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科研事业单位内控评价模型的研究 　　摘要：针对我国科研事业单位财务管理特点，分析科研事业单位内控评价问题，探讨科研事业单位内控评价定义。并结合科研单位科学研究的创新性特点，提出面向科研事业单位内控评价指标体系框架，从而满足科研事业单位财务安全性与科学创造性的双重目标。提出多层次模糊综合评价模型，为我国科研事业单位内控建设相关决策提供参考。 　　关键词：科研 事业单位 内部控制 制度建设 　　近年来，随着我国经济社会发展和事业单位转型，科研事业单位内控制度逐步建立并得到很大程度发展，内控的概念源自企业经营管理，逐渐发展到商业、金融、证券、保险等诸多行业的风险管理领域。为提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设， 2012年财政部以财会〔2012〕21号 印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》我国行政事业单位不仅承担部分国家政府机关的行政管理职能，同时也越来越多地参与到市场经济行为中来，特别是科研事业单位，通常承担很多国家级、地方政府以及企业的纵向和横向科研项目，包括基础研究、应用研究、技术集成、应用示范、成果转化以及产品研发等环节，通常涉及大量经费往来和市场行为，建立并完善有效的科研事业单位内部控制体系与制度十分重要，对于保障科研事业单位国有资产、科研经费的安全以及科技事业的高效运行具有重要的现实意义。 　　一、科研事业单位内控评价定义 　　内控制度与体系的质量评价是决定内控制度建设成功与否的关键，好的内控风险评价指标体系与评价模型可促进内控制度体系的完善与健康发展。为促进我国科研事业单位内控体系制度建设，提升我国科研事业单位内控风险评价研究的理论技术水平，亟需亟需结合我国科研事业单位实际情况，剖析科研事业单位内控面临主要风险因素，建立合理高效的科研事业单位内控评价指标体系与评价模型，加强科研事业单位财务管理，从而满足科研事业单位财务安全性与科学创造性的双重目标。 　　科研事业单位内部控制评价，一般是指单位管理层或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，并形成评价结论，出具评价报告的过程。所谓内部控制的有效性，是指单位建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度。内控有效性可分为内控制度设计的有效性和内控运行机制的有效性。从控制目标的角度来看，科研事业单位内控有效性可分为：战略科研目标内控有效性、科研目标内控有效性、财务目标内控有效性、绩效目标内控有效性、资产目标内控有效性。其中，战略目标内控有效性指相关的内部控制能够合理保证领导层及时了解战略定位的合理性、实现程度，并针对国家科技战略和重大科技工程适时进行战略调整；科研目标内控有效性指相关的内部控制能够合理保证科研项目顺利执行，保证科技成果产出和科技创新目标；财务目标内控有效性是指相关的内部控制能够防止、发现并纠正财务管理行为中存在的问题和错误，规避单位财务行为中存在的风险；绩效目标内控有效性是指相关的内部控制能够保证科研经费和实验室建设等经费取得预期绩效目标；资产目标内控有效性是指相关的内部控制能够合理保证资产的安全与完整，防止资产流失，针对科研任务有效管理科学实验设备等资产。 　　内部控制评价是一个动态连续过程，是指内部控制评价要遵照一定的流程来进行。内部控制评价工作不是简单一蹴而就的，它是一个涵盖计划、实施、编报、核查等多个阶段、包含多个步骤的动态过程。内部控制评价应紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督五要素进行。 　　二、综合评价方法与模型 　　综合评价方法和模型在风险管理与内控评价中得到广泛应用，当前在各个领域用于风险管理与内控评价的方法和模型有很多，如多级（多层次）模糊综合评判方法、层次分析法、信息熵法、支持向量机模型、主成分分析模型等。其中使用较多的是多层次模糊综合评价方法。 　　刘梅玲开展了多级模糊综合评判方法在内控评价中的应用研究，主要是基于灰色关联度的多级模糊综合评判方法在企业风险管理及内控评价中的运用研究，并以中央企业 DT 集团的二级单位东北公司为例，详细阐述该方法在其风险管理及内控评价中的运用过程，涵盖指标体系设计、评价方法原理、评价步骤设计以及评价软件设计与开发等内容。 　　朱腾明等基于层次分析模糊综合评价法开展了高校财务信息化风险评价研究，对高校财务信息化风险评价的理论与实践基础进行了全面分析，并得出基于层次分析的模糊综合评价方法的可行性。随后引入某大学网上报销系统实例，系统地阐述该方法在高校财务信息化风险评价中的应用，为高校信息化建设提供有益借鉴。 　　多层次模糊综合评判方法的一般过程是针对具体评价对象和内容，首先建立评价指标体系，通常包括多个层次的指标体系，如刘梅玲关于央企内控评价的实践研究中评价指标包括四个层次，涵盖 1 个综合指标“风险管理及内控”；3 个