IPO财务相关问题-精品·公开课件.pptVIP

2010年保荐人培训：IPO财务相关问题 目录 非同一公司控制权人下业务进行重组相关问题 审核关注问题及案例 一、近期拟发布的首发申请财务方面规定（一）X号适用意见——首次公开发行股票并上市管理办法》第十二条“发行人最近3年内主营业务没有发生重大变化”的适用意见 起草背景 考核指标 整合分类 业务相关 业务不相关 整合方式 不管采取何种方式进行重组，均应关注对拟发行主体资产总额、营业收入、利润总额的影响情况： 拟发行主体收购被重组方股权； 收购被重组方的经营性资产； 计算口径 被重组方重组前一会计年度与拟发行主体存在交易的，营业收入和利润总额不扣除。 发行申请前一年及一期内发生多次重组行为的，对资产总额或营业收入或利润总额的影响应累计计算。 二、具体案例及关注问题 案例一：每股净资产低于一元 同一控制人下业务合并 案例二： 同一控制人下业务重组 案例三 上述两个案例关注问题： 如何编制申报报表 发行人甲收购资产行为构成了企业合并行为，应当按照同一控制下企业合并（吸收合并）的原则进行会计处理；发行人乙不构成企业合并准则所指的完整“业务”； 是否适用《适用意见[2008]第3号》 发行人甲和乙的重组行为均适用。 如何理解资产质量 案例四： 某织袜公司IPO被否 企业存货高