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网贷机构内部控制的研究 　　近年来，随着互联网金融的快速发展，其风险也越来越引起人们的关注。一些管理不善的平台逐渐倒闭和转型。以网贷行业为例，据《2017年中国网络借贷行业年报》，截至2017年12月底，网贷行业正常运营平台数量为1931家，相比2016年底减少了517家，全年正常运营的平台数量一直单边下行。预计2018年网络借贷行业运营平台的数量仍将进一步下降，2018年年底或将跌至800家左右。大量平台的倒闭尽管与激烈的外部竞争有关，比如准入门槛低，获客成本高等；但在许多情况下，也与平台内部管理不善有着密切的关系。在此背景下，如何建立和健全网贷机构的内部控制，有效规避内部和外部风险，促进互联网金融的平稳、健康发展，既是网贷机构自身发展的要求，也是政府金融监管的重要目标之一。 　　一、网贷机构内部控制的含义和目标 　　网贷机构内部控制，是指网贷机构为降低借贷风险、提高借贷效率、遵守相关监管法规由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。这里的网贷机构是指在我国境内依法注册登记，专门从事网络借贷信息中介业务活动的金融信息中介企业。该类机构以互联网为主要渠道，为借款人与出借人实现直接借贷提供信息搜集、信息公布、资信评估、信息交互、借贷撮合等服务。 　　网贷机构内部控制的目标应根据网贷机构的主要利益相关者的利益以及国家的相关法律确定。网贷机构的利益相关者很多，但最主要的是借款人、出借人及网贷机构的所有者。他们之中利益最容易遭受损失的是出借人，因此，在确定网贷机构内部控制目标时，应在不违反国家相关法规的基础上，从出借人的利益诉求出发，兼顾借款人和企业所有者的利益。 　　（一）满足出借人的利益诉求 　　在网络借贷关系下，出借人的利益诉求没有发生变化，依然是希望按时收回借出的本金，并获得借款合同约定的利息。若出借人的根本利益得不到保护，网络借贷就会成为滋生“老赖”的温床，长此以往，网贷机构就失去了生存的基础。可见，控制和降低借贷风险是网贷机构设计和执行各项内部控制制度应达到的首要目标。当然，出借人的利益遭受损失最常见、最主要的原因是由于借款人不能或不愿按合同履行还本付息的义务。作为网贷机构只能从提高服务质量这一方面为出借人控制和降低借贷风险。 　　（二）满足借款人的利益诉求 　　尽管满足出借人的利益诉求是网贷机构内部控制的首要目标，但不能因此而侵犯借款人的合法利益。比如对逾期借款人实施暴力催收、故意扰乱借款人的正常生产经营活动，威胁借款人的人身财产安全等。所以，网贷机构内部控制的设计和执行必须遵守国家的相关法规要求。 　　（三）实现网贷机构自身利益最大化 　　网贷机构从性质上讲是从事借贷信息中介业务活动的金融信息企业，向借贷双方提供撮合服务，最终是为了获取利润。网贷机构必须向借贷双方收取服务费用，用于满足服务支出，并获取适当的盈利，只有这样，网贷机构才能持续生存和发展；很难想象一个长期亏损的平台能够持续为借贷双方提供优质的借贷服务。所以，网贷机构内部控制的设计和执行还应当达到降低借贷业务成本和提高效率这一目标。 　　综上所述，网贷机构内部控制的目标是遵守国家相关法规，通过提高借贷服务质量降低借贷风险，提高借贷效率，以满足借贷双方和企业自身的利益诉求。 　　二、网贷机构内部控制结构 　　网贷机构的内部控制结构主要由控制环境、风险的识别与应对、控制活动以及对控制的监督四个部分构成。 　　（一）控制环境 　　控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。网贷机构内部控制环境应该包括： 　　1.诚信原则和道德价值观念。诚信和道德价值观念是网贷机构控制环境的灵魂，它直接影响到网贷机构重要业务流程的设计和运行。网贷机构内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监控内部控制人员的诚信和道德价值观念。网贷机构是否存在道德行为规范，以及这些规范如何在网贷机构内部得到沟通和落实，决定了其是否能产生诚信和道德的行为。对诚信和道德价值观念的沟通与落实，既包括管理层如何处理不诚实、非法或不道德行为，也包括在网贷机构内部通过行为规范以及高层管理人员身体力行地保持诚信和道德价值观念。 　　2.员工的胜任能力。胜任能力是指具备完成某一职位的工作所应有的知识和能力。网贷机构对胜任能力的重视包括对于特定工作所需的胜任能力水平的设定，以及对达到该水平所必需的知识和能力的要求。例如，风控人员能否利用AI技术与大数据为网贷机构提供完整的风控解决方案；软件开发人员能否开发出高安全级别的平台APP软件等。 　　3.管理层的理念和经营风格。管理层负责网贷机构的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督。控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和作出决策的影响，或在某些情况下受管理层不采取某