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关于现代企业内部控制制度若干问题剖析 　　【摘 要】随着企业的竞争日益激烈，完善公司治理结构已经成为企业增强自身综合实力的手段之一。现代企业的管理制度若能得到科学而有效的控制，就可以为现代企业实现经营管理目标提供合理保证。笔者先分析企业内部控制制度的主要内容，然后从不同角度指出目前我国现代企业内控制度所存在的问题和不足，最后再针对上述不足提出有指导意义的改进建议。 　　【关键词】内部控制制度；控制环境；会计控制；内部审计；制度管理 　　企业的内部控制制度是指企业为自身的发展而制定的一系列控制职能的方法、程序，并将其规范化、系统化的一个体系。了解内部控制制度有利于企业充分发挥企业内部控制制度，增强企业对市场经济的生存能力和适应能力。 　　一、现代企业内部控制制度的内容 　　随着现代社会的发展不断将经济体制制度推向前，企业内部控制制度逐渐完善。当下经济时代的内部控制制度为了顺应经济环境的变化，必将会吸收新的生机活力，形成有现代特色的内部控制制度。 　　1.会计控制 　　这是企业内部控制制度的重要内容。企业的实践活动中表明，内部会计控制是企业资金流转的正常化的基础，是企业持续健康发展的保证。内部会计控制制度是为了保护会计信息真实性、有效性以及财产物资安全性和完整性而制定的政策和程序。它的主要作用有三个：一是保证了会计信息的真实准确；二是确保资产的安全性和完整性；三是确保企业内部规章制度对国家法律法规的贯彻落实。会计控制主要从四个方面入手：凭证控制、帐表控制、对账控制和内部牵制。需要特别指出的是，内部牵制是一种有效的管理模式，它要求在进行经济业务的经办、帐薄记录与核对、物资保管等工作时，由两人或两人以上共同完成，既可以相互监督，提高工作效率，又可以减少误差。 　　2.控制环境 　　控制环境指的是影响内控制度建立、对其有促进或抑制作用的因素。控制环境是企业内部控制制度的重要组成部分，企业内部的控制环境直接影响了内部控制的形式、结构、成效、控制环境合理、稳定性。控制环境主要有如下五部分：管理当局的内部控制观念；企业治理结构；企业文化建设；责权利划分方法；信息处理技术。 　　3.经营和决策控制 　　经营控制是企业将生产经营各环节、各层次合理安排，制定出企业日常运行的操作流程，从而达到提高生产效率的目的。经营控制包括了材料采购审批制度、产品盘点制度、费用报销制度、设备维修制度、人事管理制度等。 　　决策控制的核心是财务决策控制，它是企业生产经营活动成功与否的关键。决策控制的方法因企业规模、经营特点、管理方式而异。决策活动的提出者也会因层次等级的不同而不同，比如，一般性决策由职能部门提出设想，再由财务部核实并上报经理审批；而对于重大的决策活动则是由企业的高层管理者商榷讨论通过。 　　二、我国企业内部控制制度存在的不足 　　内部控制制度在我国已经发展到一定的高度，但由于部分企业内部控制意识淡薄，并没有深刻认识到内部控制制度对企业发展的重要性。而部分企业虽然意识到内控制度的理论重要性，但实际生产经营活动中，执行能力不够，制度形同虚设，落实不到位。具体体现在以下四个方面： 　　1.高层管理者内部控制意识淡薄 　　部分企业在面对内部控制制度时，表现出抗拒的消极态度，这是因为在我国实行计划经济之后，企业的高层领导对内部控制制度认识不足，内控意识比较淡薄。比如：领导者在重大事情的决策上不经过调查研究和专家论坛就独断专行；一些高层职位由同一人兼任，缺乏相互监督意识；部门之间分工不明显，权责不明确；财务与会计的资金管理不集中等等。 　　2.内控制度执行力不足 　　内部控制制度的贯彻落实需要多方面的协调合作，单方面的努力无法促成整个企业进步。不少企业只是建立了内部控制制度，却没有认真执行，或者执行不完全。为了充分发挥内部控制制度的作用，企业不仅要积极建立与自身企业相契合的内部控制制度，还应对内部控制制度有深入的认识，逐渐增大内控制度的执行力。这里所说的“与自身企业相契合”指的是内部控制制度要根据企业的实际发展情况而制定，否则可能造成内控失效。若企业制定了内控制度又不注重执行力，内部控制制度就成了一种形式，并不能带动企业发展。 　　3.会计信息失真严重 　　会计是一个企业必不可少的重要组成部分，它对内部控制起了很大的作用。会计信息失真现象在企业中很常见，比如：会计程序不遵守内部牵制制度；会计资料弄虚作假，欺骗国家政府；部分会计人员法制意识薄弱，明知某些经济业务不合法仍然熟视无睹等。这些都造成了会计信息失真严重的后果。 　　4.审计过程严谨性不足 　　我国《审计法》中明确规定：国有单位必须设置内部审计机构。由于国家法规并未对非国有单位作出要求，导致我国许多企业缺乏建立内审组织机构的意识。而部分设立的内审机构领域狭窄，仅仅