财产清查教学辅导.ppt

基础会计团队老师辅导材料 张振华  财产清查 银行存款余额调节表 例 【资料】某公司2012年5月30日银行存款日记账余额为153 350元，银行对账单余额为269 496元。经核对发现下列未达账项： 1.向银行借款100 000元，银行已转入本公司存款户，但本公司尚未记账。 2.送存银行一张转账支票，金额11 124元，因付款单位存款余额不足而被退回，本公司尚未接到通知。 3.向供货单位开出一张转账支票，金额47 320元，因持票人尚未到银行办理手续，银行尚未转账。 4.公司收入现金16 800元已送存银行，但银行尚未入账。 5.银行已从本公司存款户中划转贷款利息费用3 250元，公司尚未接到通知。 【要求】根据上述资料，编制银行存款余额调节表。 （一）清查结果 盘盈：实数账数 盘亏：实数账数 毁损：数目一致，质量有问题 （二）账务处理 账务处理的两步骤（审批前和审批后） ①根据清查结果，编制记账凭证，调整账簿记录 ②根据领导批复的处理意见，编制记账凭证，登记账簿 会计分录 盘盈： ①批准前（清查结果） 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢 ②批准后 （处理意见） 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 例： P198 6-14 盘亏、毁损 ①批准前 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 ②批准后 借：管理费用 其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 3、固定资产清查结果的账务处理 处理规定 盘盈：记入“以前年度损益调整” 盘亏： ①自然灾害等非常事故造成的—净值列入营业外支出 ②责任事故造成的---其他应收款 固定资产盘亏、毁损 ①批准前 借：待处理财产损溢（净值） 累计折旧 （已提折旧） 贷：固定资产（原值） ②批准后 借：营业外支出 其他应收款（有赔偿来源的） 贷：待处理财产损溢 谢谢 * * 财产清查学习辅导 学习内容 1、财产清查的含义和分类 2、财产清查的组织与方法 3、财产清查结果的账务处理 学习要求 1、理解财产清查的相关理论 2、掌握财产清查结果的账务处理 本章作用 介绍对账环节中的内容之一 账实核对 目的在于保证会计信息的真实性和正确性 一、财产清查的意义和分类 财产清查：确定各项财产物资、货币资金、债 权债务的实存数，以查明账存数与实存数 是否相符的一种会计核算方法。 （一）财产清查的意义（了解） 1、造成账实不符的原因 2、财产清查的意义 保证会计核算资料的真实 掌握财产物资的储备和利用情况 促进企业健全内控制度 （二）财产清查的分类（掌握） 1、按照清查的对象 全面清查 局部清查 货币资金 财产物资 债权债务 货币资金 库存商品 材料物资 债权债务 （流动性较大） 2、按照清查的时间 定期清查 不定期清查 年末 季末 月末 二、财产清查的组织与方法 （一）财产清查的组织（了解） （二）财产清查的方法（掌握） 1、货币资金清查的方法 现金的清查 实地盘点法 库存现金的实有数 现金日记账的账面余额 核对 “现金盘点报告表”----原始凭证 银行存款的清查 清查方法：企业与银行对账（核对法） 企业银行存款日记账 开户银行对账单 未达账项 ①企业已收款入账，银行尚未收款入账 ②企业已付款入账，银行尚未付款入账 ③银行已收款入账，企业尚未收款入账 ④银行已付款入账，企业尚未付款入账 项 目 金额 银行对账单余额 38,750.00 加:企业已收 银行未收款 减:企业已付 银行未付款 调整后余额 项 目 金额 企业银行账余额 36,500.00 加:银行已收 企业未收款 减:银行已付 企业未付款 调整后余额 4,000.00 2,100.00 426.00 4,576.00 40,650.00 40,650.00 补记法 银行存款余额调节表 238976 调节后余额： 238976 调节后余额： 169496 16 800 47 320 银行对账单余