中级财务会计可供出售金融资产.pptVIP

五、可供出售金融资产 （一）科目设置 可供出售金融资产 按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息” 、“公允价值变动”等进行明细核算 （二）初始计量 支付的价款包括以下： 公允价值---?“可供出售金融资产—成本” 交易费用 如果是股票投资的-?“可供出售金融资产—成本” 如果是债券投资-? “可供出售金融资产—利息调整 已宣告但尚未发放的现金股利?“应收股利” 已到付息期但尚未领取的债券利息?“应收利息” 未到付息期的利息?“可供出售金融资产—应计利息”或“应收利息” P153，例14、15 （三）后续计量 1、可供出售股票投资的现金股利，在被投资单位宣告发放时 借：应收股利 贷：投资收益 实际收到时 借：银行存款 贷：应收股利 例：乙公司于2006年7月13日从二级市场购入股票1 000 000股，每股市价15元，手续费30 000元。初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。9月15日，丙公司宣告发放现金股利0.5元/股（假定不考虑税收因素），并于9月28日发放。 2006年12月31日，乙公司仍持有该股票，当时的市价为16元。2007年2月1日，乙公司将股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用30 000元。 2、可供出售债券投资的，比照持有至到期投资的后续计量 按实际利率法，摊销溢价或折价，确认实际投资收益 3、可供出