进项税额转出[006].docVIP

进项税额转出 (五)非正常损失的购进货物; (六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 进项税转出记住三个例子: 1. 原材料发生非常损失 2. 库存商品发生非常损失,转出耗用原材料的购进增值税 3. 增值税进项税额转出的几种情况 我国增值税实行进项税额抵扣制度, 但在一些特定情况下, 纳税人已经抵扣的进项税额 必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况:(1)纳税人购进的货物及在产品、 产成品发生非正常损失; (2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途, 如用于非应税项目、 免税项目或集体福利与个人消费等。 这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出, 是因为原 购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额, 已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。 其他 需要转出进项税额的情况有, 商业企业收到供货企业的平销返利, 出口企业按 “免、 抵、 退” 办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。 本文主要就前两种情况进项税额转 出的有关问题作一探析。 一、关于非正常损失 根据《增值税条例实施细则》, “非正常损失”是指生产、经营过程中正常损耗外的损 失,包括:(1)自然灾害损失;(2)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失; (3)其他非正常损失。税法对“非正常损失”采用的是“正列举”的方法,税法没有列举 的就不属“非正常损失”。但一些特殊情况下发生的损失究竟是