企业研发费用会计处理与税务处理探析.pptVIP

第四章 研究开发费用备案 第二十一条 县（市、区）税务部门负责本辖区内企业研究开发费用备案工作。 第二十二条 企业应当于纳税年度终了后4个月内向所在地税务部门办理上一个纳税年度研究开发费用税前加计扣除的备案手续。未及时向税务部门备案或未通过备案审核的，不予加计扣除。 企业跨年度的研发项目，采用一次性备案（登记编号）。 第二十三条 企业向税务部门备案研究开发费用税前加计扣除，应当按项目提交以下材料： （一）《企业所得税税收优惠事项备案表》； （二）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件或政府部门立项计划书； （三）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； （四）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的组成情况和专业人员名单及职责分工情况； （五）《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》； （六）委托、合作研究开发项目的合同或协议； （七）项目年度总结报告，包括： 1.本年度项目研究的内容； 2.本年度项目研究的资金来源、支出情况； 3.本年度项目研究取得的阶段性成果。 （八）税务部门要求提供的其他资料。 第二十四条 企业研究开发费用已作资本化处理的，应当在相应的无形资产首次摊销年度终了后4个月内，向税务部门一次性办理备案手续，在摊销完成前无需重复备案，但企业必须建立相应台账备查。 第二十五条 企业实际发生的研究开发费，在