稽核与控制——企业审计手册tesr3lnd.doc

《稽核与控制——企业审计手册》 工业企业审计 一、货币资金审计 一、货币资金审计 现金是指存放在企业，随时可以动用的那部分货币资金，包括存放在财 会部门的库存现金和存放在车间和各行政管理部门为了支付零星开支的备用 金。银行存款是指企业存放在银行的那部分货币资金，包括人民币存款和外 币存款。其他货币资金是指有特定用途的各种货币资金，包括外埠存款、银 行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 货币资金是流动资产的重要组成部分，它在流动资产中的流动性最强； 在企业经济活动中，货币收支活动极其频繁，企业大部分经营业务涉及到货 币资金的增减。因此，货币资金的收支不仅反映着企业业务量的多少和企业 规模的大小，而且还反映了企业收益、损失和经济效益状况。由此可见，加 强对企业货币资金审计具有十分重要的意义。 货币资金审计的任务，是审查企业有关货币资金管理制度的贯彻和执行 情况，货币资金的收支动态与结存以及收支是否合理，以确保企业严格按规 定协调货币收支，确保其真实、可靠、安全、完整，促进企业加强管理。 从货币资金分布状态看，工业企业货币资金审计主要是对库存现金、银 行存款、外币业务和其他货币资金的审计。 口现金管理的有关规定目前我国关于现金管理的规章制度主要是国务院 颁布的《现金管理暂行条例》。该条例规定： 1.库存现金的限额 企业财会部门保管的现金数额要由企业的开户银行会同企业共同核定。 核定