审计失败成因及对策剖析.docVIP

审计失败成因及对策剖析 　　摘 要： 　　随着资本市场的进一步发展，投资者根据公司的披露的会计信息做出投资决策，公司所发布的会计信息受到越来越多的关注。会计信息披露制度是资本市场正常运作的基本条件之一，注册会计师的审计及鉴证服务是保证会计信息真实的一道屏障，但近年来公司审计失败的案例频出，自2001年银广夏事件以来，又接连发生东方电子、绿大地、万福生科等财务舞弊案，因此对审计失败的成因分析十分重要。为此，从公司财务舞弊和注册会计师过失两方面进行分析，探讨造成公司审计失败的因素，并提出相应的防范措施。 　　关键词： 　　审计失败；独立审计；防范措施 　　中图分类号：D9 　　文献标识码：A 　　文章编号2015 　　审计失败是指公司所公布的财务报表存在重大错报或漏报，而注册会计师出具了不合理的审计意见。而与事实不相符的审计意见在给投资者带来损失的同时危害资本市场，也使会计师事务和注册会计师所失去公信力，影响审计行业的发展。近年来不论是国际大型会计师事务所如普华永道、安永，或是国内知名会计师事务所都被财政部的通报批评过，可见会计师事务所的风险业务水平、行业制度管理等多方面存在着一些令人担忧的问题。 　　1 审计失败的成因 　　1.1 公司的财务错误或舞弊行为 　　致使公司财务报表信息不实的原因有错误和舞弊两种：错误是指由于会