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审计的价值外文文献总结 　　摘要：本文分直接衡量和间接衡量两个角度回顾了相关外文文献，考虑现有研究是否证实了审计价值的存在，以及哪些因素对审计价值产生影响。总体而言，文献证实了审计价值的存在，并让我们对影响审计价值的相关因素有个一个较明晰的认识。 　　关键词：审计价值　直接衡量　间接衡量 　　 　　现有外文文献对审计价值的研究基本上是从两个角度展开的，一方面是对审计价值进行直接衡量，看注册会计师审计能否尽到应尽的职责。出具合理、客观、公证的审计意见，实现对委托人的受托责任。另一个研究角度则是从审计报告的使用者的角度出发，研究审计报告对利益相关者的影响，考察对会计信息的使用的影响，以及对利益相关者决策的影响。 　　 　　一、对审计价值的直接衡量 　　 　　(1)从审计失败率来衡量审计价值 　　审计的价值体现在多个方面多个层次，其最基本的一点是达到相关的法律要求和专业要求。审计的价值是与审计失败的比率负相关的。审计失败有两种情况，一种是注册会计师在审计的过程中并没有遵循GAAP的规定(即GAAP失败)，另一种是注册会计师发表了错误的审计意见，在不应发表非标意见的情况下却发表了非标意见的审计报告(即审计报告失败)，在这两种情况下，审计报告和被审报表都将误导报表使用者。(Jere R.Francis,2004，)审计失败率越高，则说明注册会计师并没有发挥他们的作用，没有