《内部控制制度论文：浅议草根NGO内部控制制度建设》-毕业论文.docVIP

d 内部控制制度论文：浅议草根NGO内部控制制度建设 摘要：草根NGO自20世纪80年代在全球范围内兴起，随着全球性问题的不断出现和加重，已经成为保持社会稳定的重要因素，但其财务状况却不容乐观，内部控制制度不健全，这在一定程度上限制了草根NGO的发展，因此加强其内部控制制度建设非常重要。本文主要是针对现阶段我国草根NGO薄弱的财务状况和较弱的公信力，探讨其内部控制制度的建设。 关键词：草根NGO；内部控制制度 草根NGO即草根非政府组织，是指以社会成员的自愿参与、自我组织、自主管理为基础,以社会公益活动或互益活动为主旨，以非营利性、非政治性、非宗教性为特征,不属于政府部门的协会、社团、基金会、慈善信托、非营利公司或其他法人的慈善公益组织。草根NGO不是政府,不靠权力维持;也不是经济实体,不受经济利益驱动;它的动力是志愿精神,经济来源主要是政府购买服务、社会、企业和个人捐赠，我国的草根NGO主要集中在环保和扶贫等领域。目前我国草根NGO的财务状况和公信力都比较弱，内部控制制度不健全,有的甚至缺失,为了能更好的促进草根NGO的发展壮大,充分发挥其在社会中的作用,内部控制制度建设变得非常必要。 草根NGO的财务现状和公信力 草根NGO不同于营利组织，资金主要依靠社会和私人的捐助，因此对NGO来说，外来资金是其生存发展的命脉，如何利用好现有资金，充分发挥NGO在社会中的作用，是草根NGO成败的关键。随着全球性问题的不断扩大，草根NGO虽然有了较大发展，但其财务状况却没有得到改善，社会公信力也不容乐观，其财务现状表现如下： 首先，缺乏健全的财务制度。由于草根NGO的特征，决定了其活动资金较少、非营利性、业务量和人员相对较少等,这使得草根NGO不重视财务，认为只要能保证组织正常活动的开展，承担起社会的责任，没有考虑资金的有效使用、活动成本、组织利润等因素，因此可能造成资源的大量浪费。具体表现在，有的不重视财务规章制度的建设和完善，有的虽然重视各项财务制度的制定，但却忽略了对财务制度执行效果的检查和监督,最终使得财务制度流于形式。其次，财务透明度较低。草根NGO不像企业那样需按照国家相关法律、法规的规定对外公布财务报告，并接受政府或社会审计的监督，其财务信息透明度较低，这样外界无法了解到资金的使用情况，无法确定资金是否按照捐赠者的意愿使用。草根NGO财务透明度低，影响了资源提供者的积极性，降低了其对组织的信任度，进而不利于其发展壮大。第三，财务人员素质偏低。目前，我国的多数草根NGO是由政府部门牵头发起的,NGO的相关工作人员多数是由该部门直接委派的，因此缺乏相应的独立性。由于其业务资金少、工作人员少、非营利等特性，使得其对财务工作认识不够充分，往往是由相关部门的财务人员兼职，从而分散了财务人员的精力；有些草根NGO甚至没有专门的财务人员，只是由其内部的相关工作人员负责简单的记账。因此与专业的财务人员相比，草根NGO的财务人员业务素质偏低，只是进行处理简单记录。第四，财务人员职责划分不明确。由于草根NGO的业务活动较少，多数NGO的财务工作没有职责划分，一人可以做多项工作，这样使财务人员之间缺乏监督，缺乏活动资金的审批程序，致使财务工作存在很大漏洞，组织存在财务风险，不利于草根NGO的健康发展。第五，缺乏稳定的资金来源。草根NGO的资金主要来源于社会、企业和私人的捐助，缺乏稳定的资金来源。许多NGO在成立后，因为无法得到足够的资金支持而宣布解散。有的NGO由于缺乏资金注入，虽然能勉强存在下去,但却承担不起应付的社会责任，形同虚设。 现阶段，我国某些草根NGO的公信力很弱，使得整个草根NGO的公信力受到质疑。草根NGO作为独立于政府和市场的社会组织，其发展壮大在很大程度上靠的是公信力。但许多草根NGO对政府的依赖性较强，有些甚至成为政府的代言人，丧失了应有的独立性；一些草根NGO的内部控制制度不健全，有的甚至缺失内部控制制度，使得其内部效率低下；一些草根NGO由于缺少资金来源，无法获得足够的资金，最终不得不解散，使得人们对其认识不够，认为其实际是可有可无的等等，这些都降低了草根NGO的公信力。 建立健全草根NGO内部控制制度的措施 草根NGO由于没有健全的内部控制制度，财务基础和财务监督也相对薄弱，致使其财务状况更加处于劣势，为了使草根NGO能得到更好的发展，承担起相应的社会责任，获得政府和社会的认可，建立健全内部控制制度是非常必要的。结合草根NGO的财务现状，其内部控制制度建设应从以下几方面入手： 第一,建立良好的控制环境。控制环境是指组织对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。它是组织内的一种氛围,与组织文化密不可分，能加强组织内部员工对内部控制的认识。控制环境是整个内部控制的基础，决定其它控制要素能否充分发挥作用,