领导干部经济责任审计目标理论框架和例证分析.PDFVIP

DOI：10．19641/j．cnki．42-1290/f．2018．18．017 领导干部经济责任审计目标： 理论框架和例证分析 郑石桥（博士生导师） 【摘要】领导干部经济责任审计目标是人们期望通过这种审计得到的结果，委托人期望得到的结果 称为审计终极目标，审计人期望得到的结果称为审计直接目标。领导干部经济责任审计的终极目标是通 过这种审计来抑制领导干部经济责任履行中的代理问题和次优问题，促使其更好地履行经济责任。领导 干部经济责任审计的直接目标是找出领导干部经济责任履行中的代理问题和次优问题，并推动审计结 果应用，不同的审计主题，其审计直接目标存在差异。审计直接目标是审计终极目标的基础，通过揭示路 径、威慑路径和抵御路径来实现审计终极目标。 【关键词】委托代理关系；领导干部经济责任审计；直接目标；终极目标；审计主题 【中图分类号】F239.44 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2018）18-0124-5 一、引言 理论中的审计目标理论贯通到领导干部经济责任审 领导干部经济责任审计目标就是人们期望通过 计目标中，提出一个关于领导干部经济责任审计目 领导干部经济责任审计得到的结果。不同的审计目 标的理论框架。 标定位，对应不同的出发点和归宿，也会有不同的审 二、文献综述 效率效果。审计实践中，一些审计机关将反腐败作为 前已述及，研究领导干部经济责任审计目标的 领导干部经济责任审计目标，也有些审计机关将揭 文献的主要观点归纳起来可以分为单目标观、双目 露问题作为领导干部经济责任审计目标，还有些审 标观和多目标观，现详述如下： 计机关将检查与评价领导干部经济责任履行情况作 单目标观的共同特点是认为领导干部经济责任 为领导干部经济责任审计目标，基于不同的审计目 审计只有一个目标，具体可以分为两种观点：一种观 标定位，领导干部经济责任审计的效率效果存在差 点认为，领导干部经济责任审计的目标是鉴证领导干 异。很显然，审计目标的正确定位是领导干部经济责 部任期目标责任的履行是否符合特定要求或既定要 任审计制度建构的一个重要前提。 求；另一种观点认为，领导干部经济责任审计是对领 [ ][ ][ ] 现有文献中，专门研究领导干部经济责任审计 导干部权力的制约和监督，其目标是反腐败1 2 3 。 目标的文献很少，归纳起来这些文献的主要观点可 双目标观的共同特点是认为领导干部经济责任 以分为单目标观、双目标观和多目标观。总体来说， 审计有两个目标，具体又可以分为三种观点：①唐 [ ]4 关于领导干部经济责任审计目标的研究还缺乏深 睿明 认为，领导干部经济责任审计目标主要是公 度，经典审计理论中的审计目标理论并未贯通到领 允确定领导干部的经济工作业绩、准确界定经济责 [ ]5 导干部经济责任审计目标。 任。②陈波 认为，领导干部经济责任审计目标主 本文以资源委托代理关系为基础，将经典审计 要是评价领导干部任期内经济责任的履行情况、监 【基金项目】审计署重点课题“完善国家审计制度研究”（项目编号：17SJ03002） □ 财会月刊2018.18 ·124· [ ] [ ][ ] 督和促进经济责任的履行。③蔡春、田秋蓉和刘雷6 接目标10 11 。 认为，领导干部经济责任审计目标主要是全面考察 就领导干部经济责任审计目标来说，领导干部 领导干部经济责任履行情况以及行使其拥有和掌控 经济责任