政府资产负债表国家治理能力现代化研究.docVIP

政府资产负债表与国家治理能力现代化研究-行政管理 政府资产负债表与国家治理能力现代化研究 杨志宏 (中国人民银行哈尔滨中心支行，黑龙江150036) 内容提要：为研究如何运用政府资产负债表推进国家治理能力现代化，本文根据国家治理能力的内涵，结合政府资产负债表蕴含的丰富信息和具备的强大分析功能，提出了政府资产负债表宏观层面的政府治理功能、市场治理功能和社会治理功能，以及微观层面的财务治理功能、绩效评价功能、科学决策功能、危机监控功能和风险预警功能，并据此构建了政府资产负债表的应用指标体系，为运用政府资产负债表推进国家治理能力现代化的具体实践奠定了基础。 关键词 ：政府资产负债表 治理功能 应用指标体系 国家治理能力现代化 中图分类号：F810.6 文献标识码：A文章编号：1672-9544( 2015)09-0027-07 [收稿日期]2015-05-31 [作者简介]杨志宏，中国社会科学院财经战略研究院博士后；中国人民银行哈尔滨中心支行国库处，助理研究员，研究方向为财政金融理论与政策。 [基金项目]本文系中国博士后科学基金第55批面上资助项目(2014M550112)、国家社科基金资助项目(15CGL012)阶段性研究成果。 一、引言及国内外研究述评 目前，“推进国家治理体系和治理能力现代化”已经成为引领我国各个领域全面深化改革的总目标和重要战略任务，作为国家治理基础和重要支柱的财政更不例外，以改进预算管理制度为首要任务的现代财政制度的建立自然成为国家治理体系与治理能力现代化的重要一环。因此，作为改进预算管理制度重要内容的权责发生制政府综合财务报告制度的建立和政府资产负债表的编制，自然也就被先天性地贴上了“国家治理”的标签，必将成为推动国家治理体系和治理能力现代化的重要推手。那么，政府资产负债表能否胜任推进国家治理能力现代化的重任，以及如何运用政府资产负债表推进国家治理能力现代化呢？从目前的研究看，由于政府资产负债表和国家治理能力分属于不同的学科领域，因而已有文献分别单独研究政府资产负债表和国家治理能力，还没有将二者结合起来加以研究的成果。 关于政府资产负债表的研究，主要包括编制和应用两个层次。国外对政府资产负债表的研究实际上属于国家层面，更多探讨的是国家资产负债表的编制和应用问题，DickingsonEakin(1936)最早提出将企业资产负债表技术应用于国民经济的构想，Raymond Goldsmith(1966)和Reve11(1966)开创了国家资产负债表的研究，之后主要集中于“政府资产估算”和“政府债务分析”两个方面的探讨，前者如日本银行(1905)的国民财富调查、Scott Anthony(1959)的加拿大可再生财富估计等实践，后者如Harvey S．Rosen(2003)的政府隐性债务、Hana Brixi(1998)的财政风险矩阵等理论。同时，国外也形成了应用国家资产负债表的研究成果，如Raymond Goldsmith(1966)从金融结构和金融发展视角阐述了国家资产负债表的五大用途，英国《财政稳健法》(1998)要求关注公共部门资产负债表，并根据公共部门净资产数据实施金箴规则和可持续投资规则，考察其财政可持续性。Allen(2002)指出，研究资产负债表可以从理论上清晰地界定出期限错配、货币错配、资本结构错配和清偿力缺失四类主要金融风险，Willian EasterlyDavid Yuravlivker(2003)以哥伦比亚和委内瑞拉为例，论述了如何运用资产负债表评估政府财政状况及财政风险。目前，大部分OECD成员国家都至少公布了不含有实物资产的金融资产负债表，英国、加拿大、日本和澳大利亚等部分发达国家定期公布其国家资产负债表。 从国内实践情况看，国家统计局以《中国国民经济核算体系(2002)》中对资产负债核算新的修订为依据，于2007年出版的《中国资产负债表编制方法》一书，对国家资产负债核算的基本概念、核算原则、编制方法及国民资产的估价等进行了讨论，但迄今中国官方资产负债表仍处于试编阶段，至今尚未对外公布过相关数据。目前，国家统计局已着手开展国家资产负债表的研究与编制工作，财政部也已经发布《权责发生制政府综合财务报告试编办法》，并于2011年在部分省市开展试编工作，全国大部分省级政府及部分区县级政府已经试编了地方政府资产负债表。从国内的研究情况看，自2012年以来，由马骏(2012)、曹远征(2012)、李扬(2012)和杜金富(2015)牵头的研究团队分别尝试编制了我国的国家资产负债表，其中，马骏(2012)将政府资产负债表作为国家资产负债表的子表，分