物流成本管理4第四讲物流成本控制的基本方法(上)费(精品·公开课件).ppt

第四讲 物流成本控制的基本方法(上) 通过对本章内容的学习，应当掌握弹性预算与零基预算法、目标成本法、责任成本法等物流成本控制的基本方法 。 第一节 弹性预算法与零基预算法 所谓“弹性预算”，是指在编制费用预算时，预先估计到计划期内业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应开支费用水平的一种预算。 弹性预算的基本原理是： 把成本费用按成本习性分为变动费用与固定费用两大部分，由于固定费用在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可。 设固定预算中的费用预算总额为 Y=a+bX a为固定费用总额； b为单位变动成本； x为计划业务量。 弹性预算具有下述特点： 弹性预算可根据各种不同的业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整,具有伸缩性。 弹性预算的编制是以成本可划分为变动费用与固定费用为前提的。 弹性预算在成本控制中可用于编制各种费用预算。下面仅以某公司销售部门的推销及管理费用预算为例，说明弹性预算的编制方法。 业务量计量对象的选取，应以代表性强、直观性强为原则。就销售部门来讲，其推销及管理费用预算的业务量计量对象可选取实物量，也可选取销售额。选取实物量作为业务量计量对象的代表性与直观性较强。 几种作法： 把业务量范围确定在正常销售量的60%至120%之间； 把历史上的最低销售量和最高销售量分别作为业务量范围的下限和上限； 对企业预算期的业务量作出悲观预测和乐观预测,分别作为业务量的上限和下限。 弹性预算的表达方式主要有列表法和公式法。 例：某公司销售部门某产品在正常情况下，全年销售额预计为5000件。要求在其70%至120%之间按间隔10%的销售量以及按表4-1中的各项成本费用的标准编制其弹性预算。 根据表4-1所列资料编制该销售部门的推销及管理费用弹性预算如表4-2所示。 通过表4-3的计算，可得出a与b的数值，分别为104100元和4.60元。当计划销量（或实际销量）x在相关范围内，均可用下式计算出相应的推销及管理费用预算总额： y＝104100＋4.60x 例如,该公司当年实际销量为55000件,则相应的预算总额应为 104100＋4.60×55000 =357100(元) 零基预算，不同于传统的预算编制方法，它对于任何一项预算支出，不是以过去或现有费用水平为基础，而是一切都以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。 第二节 目标成本法 充分调动企业各个部门或各级组织以及职工个人的工作主动性、积极性，围绕共同的成本目标而努力做好本职工作。将成本指标层层分解落实，使其与实际发生的生产费用进行对比，揭示差异，查明原因，采取措施，以防止损失和浪费的发生，起到控制成本的作用。 倒扣测算法是根据通过市场调查确定的顾客可接受的单位价格，扣除企业预期达到的单位产品利润等倒算出单位产品目标成本的方法。 例：某新产品预计单位产品售价为2000元，单位产品目标利润为300元，国家规定该产品税率为10%，预计单位产品期间费用为200元。据倒扣测算法计算式，可求得该产品的目标成本。 该产品单位产品目标成本为： 2000-300-2000×10%-200=1300（元） 比价测算法是将新产品与曾经生产过的功能相近的老产品进行对比，凡新老产品结构相同的零部件，按老产品现有成本指标测定，对新老产品不同的部件，应按预计的新的材料消耗定额、工时定额、费用标准等加以估价测定。 例：某企业在ＭＴ－１型产品的基础上，通过技术改造，推出ＭＴ－２型新产品。原ＭＴ－１型产品单位产品成本为100元。共由甲、乙、丙、丁4个零件组成。 ＭＴ－２型产品中的甲零件选材，改用工程塑料以代替不锈钢材料，每件节约成本3元；乙零件提高抛光精度，每件增加成本2元；丁材料进行烤漆工艺处理，每件增加成本3元；丙零件材料与工艺无变化。 据此可推定ＭＴ－２型产品的单位产品目标成本为： 100-3+2+3=102（元） 本·量·利分析法，是指在利润目标、固定成本目标和销量目标既定的前提下，对单位变动成本目标进行匡算的方法。 例：某车间加工一种新产品投放市场，据分析，其单价不能高于同类产品单价的120%，即单价不能超过50元。预计加工该产品的固定性加工费用（如设备折旧费等）全年为3000元。该产品的目标利润为20000元，据市场调查估算的销售量为1150件。试匡算该产品的目标单位变动成本。 据上式，该产品的目标单位变动成本为： 功能成本分析法，是以尽可能少的成本为用户提供其所需求的必要功能或必要服务，或按功能与成本的匹配关系，将产品成本按组成产品的各个零部件的必要功能进行合理分配，以达到优化成本设计和实现成本控制目的的一种方法。 根据价值工程原理，某零件