(2)销售及收款循环审计.ppt

（2）截止测试的三个关键日期 ①发票开具日期或者收款日期； ②记账日期； ③发货日期。 （3）截止测试的审查关键 检查三个日期是否归属于同一适当会计期间是主营业务收入截止测试的关键。 二、主营业务收入的主要实质性程序 （4）截止测试的三条审计线路 审计线路一：以账簿记录为起点（逆查，注意起点是发运凭证） 从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。使用这种方法主要是为了防止多计主营业务收入。 二、主营业务收入的主要实质性程序 审计线路二：以销售发票为起点（顺查，注意起点是发票存根） 从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。具体做法是抽取在报表日前后使用的若干张发票存根，追查至发运凭证和账簿记录，查明有无漏记收入现象。使用这种方法主要是为了防止少计主营业务收入。 二、主营业务收入的主要实质性程序 审计线路三：以发运凭证为起点（顺查，注意起点是发运凭证） 从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。使用这种方法主要也是为了防止少计主营业务收入。 截止测试的三条路线对比 教材：表4-1 二、主营业务收入的主要实质性程序 二、主营业务收入的主要实质性程序 10．存在销货退回的，检查相