成本会计专题：第7章_预算成本控制.pptVIP

专题： (第7章) 预算与成本控制 7.1 全面预算 7.2 成本控制 7.1 全面预算 一、全面预算概述 1.全面预算的含义 全面预算是体现统一计划要求的一种具体形式，它是以货币量度表示的企业未来某一特定期间全部经营活动目标及人、财、物诸要素合理配置的数量表现，是企业管理当局未来计划及其如何实施的全面概括。 2.全面预算的作用 3.全面预算的编制原则 4.全面预算的编制程序 二、全面预算体系 三、全面预算的编制 1.全面预算的编制方法 1）固定预算与弹性预算 2）增量预算与零基预算 ★增量预算 概念：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 基本假设思想：现有的业务活动是企业所必须的，原有的各项开支都是合理的，增加费用预算是值得的。 缺陷：编制预算时不加分析地保留、接受原有成本项目，或按主观臆断平均削减，或只增不减，容易造成浪费，有可能使不必要的开支合理化。 ★零基预算 概念：指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为基底，从实际需要和可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性，以确定各预算数额大小的一种预算编制方法。 特点：以零为起点。 适用：较难分辨其产出的服务性部门 优点：能够充分合理、有效地配置资源，减少了资金浪费。 缺陷：有较大的主观性 3）定期预算与滚动预算 2.全面预算的编制案例 1）销售预算 概念：指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制得，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。 编制依据： ①各季度市场预测的销售量和销售单价； ②各季现销收入与回收赊销货款的可能情况 2）生产预算 概念：为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。 编制依据： 预算期各种产品的预计销售量及存货量资料。 具体公式： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货数量-预计期初存货数量 3）直接材料预算 概念：为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种业务预算。 编制依据： 生产预算、单位产品耗用量、期初和期末材料存货量、预计采购量等。其中： 预计材料采购量=预计生产量╳单位产品耗用量+预计期末材料存货量-预计期初材料存货量 4）直接人工预算 概念：为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种业务预算。 编制依据： 已知的标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。 预计直接人工成本=预计生产量╳单位产品工时定额╳单位工时工资率 5）制造费用预算 概念：指用于规划直接材料和直接人工预算以外的其他一切生产费用的一种业务预算。 编制依据： ①变动制造费用：预计生产量、预计变动制造费用分配率 ②固定制造费用：在以前各季固定制造费用基础上，采用增量预算法根据预算变动加以修正，或采用零基预算法逐项预计再汇总。 6）产品成本预算 概念：指为规划一定预算期内各种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而编制的一种业务预算。 编制依据： 生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等。 7）销售及管理费用预算 概念：指为规划一定预算期内企业为组织销售和日常行政管理活动中所发生的各项费用而编制的一种业务预算。 编制依据： 生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等。 8）专门决策预算 ◆资本支出预算 企业在投资项目可行性研究的基础上编制的反映长期投资项目投资的时间、规模、收益以及资金筹措等内容的预算。 ◆一次性专门业务预算 为财务部门在日常理财活动中发生的一次性业务而编制的预算。 9）现金预算 概念：指以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映企业在预算期内预计现金收支详细情况的预算。由以下四部分组成 ◆现金收入 ◆现金支出 ◆现金余缺 ◆资金融通 10）预计利润表 概念：指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果的一种财务报表。 编制依据： 销售预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、现金预算。 11）预计资产负债表 概念：指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。 编制依据：前面所列的各种预算指标。 7.2 成本控制 一、成本控制概述 概念：指在生产经营过程中，对各项实际发生或将要发生的成本、费用进行审核、控制，及时发现与预定的成本目标之间的差异采取纠正措施，以保证实现预定的成本目标。 ★成本控制的阶段 ★成本控制的程序 二、标准成本的制定 概念：标准成本是指在充分调查、分析和技术测定的基础上，根据企业现已达到技术水平所确定的企业在有效经营条件下生产某种产品所应当