审计学教学课件第三章.pptVIP

外界压力对独立性损害的情形 a、在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁； b、受有关单位或个人不恰当的干预； c、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围等。 维护独立性措施 从总体上讲，a、会计师事务所高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性； b、制定有关独立性的政策与程序，包括识别损害独立性的因素、评价损害独立性的严重程度以及采取相应的维护措施； c、建立必要的监督及惩戒机制，以促使有关政策和程序得到遵循； d、及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化； e、制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。 * * 在承办具体鉴证业务时，a、安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核； b、定期轮换项目负责人及签字注册会计师； c、与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题； d、向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围； e、制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序； f、将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。 当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其将至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。 （三）客观与公正 客观：注重调查研究，做到审计结论有理有据 公正：公平地、不偏不倚地对待利益各方 专业胜任能力 具体内容 a、注册会计师