2019年关联企业借款合同.docVIP

精品学习资料范文 关联企业借款合同 篇一：公司关联方借款税务探讨 近年来，随着公司业务的不断发展，为满足各分子公司资金需要，公司关联方借款现象越来越普遍，其主要方式有自有资金拆借和统借统贷两种。本文以现有税法条款入手，分析探讨两种方式下企业关联方借款涉及的企业所得税、营业税、印花税处理问题。 一、企业所得税 正常情况下，关联企业中出借方根据借款金额、期限、约定利率提供资金给借款方，出借方对收取的利息收入按规定缴纳企业所得税，借款方在税前列支并抵扣支付的利息支出，就整个公司合并口径看关联方借款可以说是企业所得税零税负。但受国家在防止资本弱化和资本金未到位情况相关税法规定，使借款方一部分利息支出不能完全在税前列支，导致增加企业所得税。 1.自有资金拆借 （1）资本弱化调整利息 结合财税〔2008〕121号的规定，关联方借款比例符合以下条件之一的，借款利息方可扣除： ①借款方接受关联方债权性投资与其权益性投资比例在5：1金融企业）或2：1（其他企业）内； ②企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的； ③借款方的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 在实务中，关联方借款比例可能会突破规定比例，但文件相关