年报审计中的难点问题.ppt

年报审计中重点、难点问题研讨 李晓慧 中央财经大学会计学院 E-Mail :hui811@ 一、销售与收款循环 主要涉及会计科目：应收票据、应收账款、预收账款、应交税金、其他应交款、主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润 （一）导致风险的种种迹象 1.应收账款增长远远超过销售增长（收入确认可能过于激进：过早地记录收入或者放宽了客户支付条款） 2.应收账款增长远远低于销售增长（应收账款可能被重新归类为另一资产类别） 3.坏账准备相对于总应收账款下降（储备不足或夸大营运收入） 4.寄出单证，但不急于收款（销售收入可能被夸大） 5.过于依赖少数客户（业务不稳定） 6.为客户融资筹款（销售收入可能被夸大） 7.客户有权退货（可能过早记录收入） 8.以物易物（销售收入可能被夸大） 9.完工比例法的使用（销售收入可能被夸大） 10.营业费用相对于销售急剧下降（可能不适当地将营业费用资本化） 11.营业费用相对于销售急剧上升（公司的效率可能下降，每单位产品成本增加） (二)应收票据 1.制度变化 带息应收票据在期末计提的利息应增加应收票据的账面余额 2.风险 (1)应收票据到期（带息的期末停止计息，转作应收账款，在有关备查簿中进行登记，实际收到冲减收到当期的财务费用） (2)应收票据融资 ：视交易的经济实质而定 属于质押——视为贷款，保留应收债权账