偷税桉件的定性和相关问题处理.pptVIP

* 长沙税务培训中心 何小王 * 长沙税务培训中心 何小王 地税稽查执法焦点问题分析 偷税案件的定性 和相关问题答疑 长沙税务培训中心 何小王hxw2646868@ 一、偷税的违法构成问题 二、偷税的行为模式(手段)问题 三、偷税的结果要件问题 四、偷税的主观故意问题 五、偷税犯罪及案件移送问题 六、相关问题答疑 案例：某地税稽查局认定，李某所开的某洒店，用收款收据开具餐饮收入76份，金额21387元，开具商业零售统一发票22份，金额31334元。决定追缴营业税2636.05元，个人所得税1054 .42元，城建税131 .80元、教育费附加79 .08元；认定其行为属于偷税行为，处以罚款3822 .27元，并根据发票管理办法第36条认定其行为构成未按规定开具发票，处以罚款9800元。 一、偷税的违法构成问题 关键语： 用违法构成的方法分析偷税案件 区分偷税案件中的多重违法行为与多个违法行为 偷税行为的构成： 主体要件：纳税人、扣缴义务人； 主观要件：主观故意，以不缴少缴税款为目的 客体要件：危害国家税收征管制度和税收利益 客观要件：实施法定的四类行为且造成了不缴少缴税款结果 关于竞合 一个违法行为，同时符合数项法律规定。 原因有的是理解上的重合，有的是法条本身的重合。 几种解释和运用规则： 从一重行为处罚 特别规定优于一般规定 吸收（实害行为吸收危险行为；高度行为吸收低度行为） 关于牵连 以实施某一行为为目的，但其方法行为或结果行为又触犯了其他的处罚规定。 同一目的；双重或以上违法；相互牵连。 原则上从一重行为处罚；但法有明文规定可数罚时可数罚。 案例： 某文化传播有限公司组织了一场演唱会，与几位名牌歌星签订的演出合同，均明确支付的酬金为税后报酬，共实际支付报酬60万元。企业在财务处理上，直接将60万元列入成本，而未提取并解缴个人所得税税金。该公司是否构成偷税？ 600000÷【1－（1－20%）×20% 】=714285.71 714285.71×(1－20%) ×20% =114285 .71 关键语: 偷税针对的是向税务机关进行恶意欺骗和隐瞒,不缴少缴税款现象。偷税不针对全部不缴少缴税款现象。这是偷税违法犯罪的实质。 （1）伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证 （2）在帐簿上多列支出或者不列、少列收入， （3）经税务机关通知申报而拒不申报 （4）进行虚假的纳税申报 二、偷税的行为模式(手段)： 问题1:避税行为是否定偷税？ 某局稽查中发现某外资房地产企业2005年将数千平方米门面以每平方米2500元（企业以往销售价每平方米1万余元）的价格销售给股东单位。稽查局核定企业应补缴营业税450余万元；并经进一步核算后，认定企业应补所得税1500余万元。本案后司法机关介入，在司法查处期间，税务机关没有做出处理决定和处罚决定。检察院认为企业因该行为构成偷税罪，起诉到法院。 某房屋评估机构，实行查账征收。税务机关经检查发现该公司申报的收入中，只有一些涉及单位的房屋买卖的评估费收入，而没有个人业务的收入。对这种不正常的现象，税务机关向房地产登记部门调阅资料，查实该机构隐瞒了个人业务的评估费收入。由于无法证实这些业务的具体收费情况，税务机关按照未申报业务评估房产的总价，比照市场评估收费标准中的最低标准，核定了该纳税人的应纳税额。 对于这种核定的应纳税额，是否定偷税？ 问题2:依征管法第35条核定的税额是否定偷税? 双定征收是否定偷税？ 原定期定额征收管理办法第15条规定，超过定额的20%到30%的，纳税人应当申报调整，否则以偷税处罚。 新规定： 问题3:双定户超过定额未调整是否定偷税? 　　无证经营是否定偷税？ 　　非法经营是否定偷税？ 问题4、5、 三、偷税的结果要件问题： 关键语: 并非向税务机关实施了恶意欺骗和隐瞒行为，即构成偷税。偷税是结果犯，还要强调是否产生了不缴少缴税款的客观后果。 偷税的手段对税收的可能影响，与纳税人实际不缴少缴税款数额，两者不匹配时，偷税数额的认定应按同时具备手段和结果的那一部分数额来认定。 判断是否产生了不缴少缴税款的结果，应做合法、合理、客观的分析。 问题1：企业所得税虚报亏损如何定性？ 某局稽查局稽查人员在对一家公司2001年度纳税情况检查中发现，该单位于2002年1月申报2001年度企业所得税时，未将在营业外支出列支的罚款、滞纳金进行纳税调整，多申报亏损50万元。当年该单位申报的应纳税所得额为-109万元。稽查人员认为，依据《国家税务总局关于虚报亏损如何处理的通知》（国税发[1996]162号）的规定，应认定该单位虚报亏损的行为是偷税，提出了将少计的