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第十章 第十章 第十章 第八章 * 第八章 * 第八章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环概述 第二节 销售与收款循环的内部控制及其测试 第三节 销售与收款循环的实质性测试运用 第四节 其他相关账户审计 * 第八章 * 第二节 销售与收款循环中的主要业务活动 要素 具体内容 1 环节 业务流程，由具体业务决定 2 部门 每个环节由哪个部门负责？涉及职责分工 3 凭证 谁填写，包括什么具体内容，能证实什么 4 措施 一式几联，要不要事先连续编号、向哪些方面传递、由谁批准、要不要复核 5 认定 由凭证的内容、传递、控制措施综合决定 * 第八章 * 销售单流转 部门 控制措施 1 填写销售单 销售部门 事先连续编号。留一联 2 批准赊销 信用管理 留一联。批复，签字 3 审批发货 仓库部门 传递，不留底。组织出库后传递给发运部门 4 记录发货数量 发运部门 传递，不留底。发运商品后传递给销售部门 5 开具销售发票 销售部门 传递，不留底，附在销售发票后传递给财务部门 6 记录销售 财务部门 留底，记账。与销售发票、发运凭证一起附在记账凭证后 * 第八章 * 发运凭证流转 部门 控制措施 填写 发运 留一联。编号。品名、规格、数量、目的地、客户名称 登记凭单 仓库 留一联，无销售单不填。记录出库，对仓库构成制约 提货 客户 留一联，无它不放行。在发运底联上签字，表明收到实物 开具销售发票 销售 不留。无它不开票。附在开具销售发票后，传递给财务部门 记录销售 财务 留底。无它不记账。附在记账凭证后。 * 第八章 * 业务环节 执行部门 凭证或账簿 控制措施 1.接受订单 销售 顾客定单、销售单 销售单预先连续编号 2.赊销审批 信用管理 销售单 审查客户信用，在销售单上签字 3.出库 仓库 销售单 检查销售单，出库 4.装运 装运 销售单、装运凭证 检查销售单，装运 5.开票 销售 销售发票 按销售单、装运凭证、价目表开票 * 第八章 * 业务环节 执行部门 凭证或账簿 控制措施 6.记录销售 财务 营业收入等 按销售单、发运凭证、销售发票入账 7.收款 财务 收款凭证等 根据收款凭证入账 8.销售退回 销售、财务等 贷项通知单 根据贷项通知单冲销相关记录 9.注销坏账 销售、财务 坏账审批表 销售申请，财务审批 * 第九章 * 第九章 采购与付款循环审计 * 第九章 * 第一节 采购与付款循环概述 一、主要凭证和会计记录 采购与付款业务通常经过 请购—订货—验收—付款 * 第九章 * 业务环节 执行部门 凭证或账簿 请购 仓库，其他 请购单 发出订购单 采购 订购单 验收商品 验收 验收单 确认付款 应付凭单 付款凭单 编记账凭证 财 务 记账凭证 登记入账 应付账款 支付货款 付款凭证(现金、银行存款) 供应商对账单：是由供应商按月编制，标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的凭证。 * 第九章 * 第二节 采购与付款循环内部控制及其测试 一、存货采购与付款循环内部控制及其测试 （一）采购业务与内部控制要求 1、请购商品和劳务 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。 * 第九章 * 订购单流转 部门 控制措施 开具 采购 编号，留底[副联]。名、量、价、厂、地。经办人签字 发出订购单 采购 发给供应商。无批准的请购单不发订购单 验收依据 验收 留底[副联]。据以填写验收单 收货依据 请购 留底[副联]。据以接受商品 付款依据 应付凭单 不留底。与验收单比对后批准同意付款并据以填应付凭单 记账依据 应付账款 不留底，记录应付账款后传递给财务部门 支付款项 财务 留底[副联]。附在应付凭单后交财务部门转账并支付款项 2、编制订购单 * 第九章 * 验收单流转 部门 控制措施 编制 验收 留底。连续编号，根据订购单与实物的比对结果编制 入库、移交 请购 留底。在验收单上签字，证明实物转移 批准付款 应付凭单 不留底。与请购单核对后附在应付凭单后，交记账部门 填付款单 财务 留底。后附订购单、验收单、卖方发票 注：填写付款单后，可以据此编制记账凭证，借记存货或其他资产、费用类账户； 如系现购，经财务主管批准后交出纳办理付款，贷记银行存款； 如系赊购，则贷记应付账款，待财务主管批准后支付。 3、验收商品 * 第九章 * 付款单流转 部门 控制措施 1 编制 应付凭单 连续编号。两联。根据订购单、验收单、供应商发票编制 2 编制记账凭证 财务 留底。借记资产或费用类科目 3 记录应付账款 财务 如系赊购，贷记应付账款，按约定时间，等待付款 4 支付款项 财务 经财务主管批准后支付款项，贷记现金或银行存款