工建-建筑行业会计基本处理新.pptx

建筑行业 基本会计处理 主讲人：盛会明 旭生大财务 财务管理制度 01 会计概念 02 会计科目 03 会计处理 04 税务分析 财务管理制度 旭生大财务 建筑会计相关概念 01 建筑行业特殊的一些概念、名词或处理方法 旭生大财务 财务管理制度 水电暖、消防工程 屋面工程 装修工程 主体工程 给排水、电气、采暖散热、消防系统等 屋面防水，幕墙、门窗、吊顶、抹灰、涂饰等 正负零以上的柱、梁、楼板、包括围护结构等所形成的整体系统 建筑物下面起支承基础作用的，正负零以下 基础工程 1.1 形象进度 指按照固定的合同造价或固定的单价确定工程价款的建造合同；例如，某建造承包商与一客户签订一项建造合同，为客户建造一栋办公大楼，合同规定建造大楼的总造价为2000万，该合同即是固定造价合同。 指以合同允许或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。比如某建造承包商与一客户签订一项建造合同，为客户建造一台大型机械设备，双方约定以建筑该设备的实际成本为基础，合同价款以实际成本加成2%计算，该合同即是成本加成合同。 包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分。 包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。（人、材、机、其他；薪酬、物料、临设、水电费、办公费、差旅费等） 1.2 建造合同：指为建造一项或数项在设计、技术、功能、和最终用途等方面密切相关的资产而订立合同 固定造价合同 成本加成合同 建造合同收入 建造合同成本 合同结果能可靠估计的前提下： 执行建造合同情况 不执行建造合同情况 合同结果不能可靠估计的前提下： 成本：90万 收入：100万 毛利：10万% VS 1.3 建造合同收入确认 按完工百分比法确认收入 不确认收入 按实际成本确认收入 成本能收回时： 成本不能收回时： 成本：90万 收入：90万 成本：90万 毛利：-90万万 1.4 完工进度 成本法 工作量法 实测法 本期确认收入= 合同总收入*完工进度-往期累计确认收入 本期确认成本= 合同总成本*完工进度-往期累计确认成本 本期确认毛利= 本期确认收入-本期确认成本 （预计总收入-预计总成本）*完工进度-往期累计确认毛利 1.5 完工百分比法的运用 工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目，相当于生产企业的“生产成本”科目，主要核算各项目的成本和毛利，一般下设“合同成本”“合同毛利”两个二级科目。 工程结算 工程结算是指施工企业按照承包合同和已完成工作量向甲方（业主）办理工程价清算的经济文件。 1.6 工程施工与工程结算 工程施工 对应关系 工程施工是施工方（乙方）实际发生的工作量，工程结算是业主（甲方）实际确认签收的工作量，在工程中一般账目上表现为工程施工大于工程结算，形成已完工未结算的应收款项，工程竣工结算后，两者对冲结转结平。 会计科目 02 建筑行业上下游涉及的内容比较多，会计上要求设置的相关会计科目也比较多和细 财务管理制度 旭生大财务 2.1 工程施工-合同成本 人工费 材料费 机械使用费 分包工程款 其他直接费 间接费用 2.2 机械作业 1. 工资及附加 2. 燃料及动力 3. 折旧费 5. 间接费用 4. 配件及维修费 2.3 应付账款 应付 分包款 应付 购货款 暂估 应付款 2%、80万 投标保证金 2.4 其他应收款 投标时交 签合同5日内退本息 2%-5% 中标后开工前 竣工验收后 中标后签合同前 5%-10% 验收合格后 竣工验收后预留 3% 2年内 履约保证金 农民工工资保证金 质量保证金 周转材料 在库 周转材料 在用 周转材料 摊销 2.5 周转材料 钢模板、木模板、脚手架、钢架杆、扣件、模板、支架等 临时设施摊销 临时设施清理 临时设施 按购进直接使用和安装后再使用的两种方式处理。 施工企业的各种临时设施，应根据其服务方式，合理确定摊销方法，在恰当的期限内将其价值摊入工程成本。 出售、拆除、报废的临时设施应转入清理，处理方法和固定资产一样，处理期末损益进营业外收支。 2.6 临时设施 指为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施，包括：临时宿舍、仓库、办公室、水电、管线等设施。 根据需要添加文字，一页的文字最好不要超过200字 根据需要添加文字，一页的文字最好不要超过200字 根据需要添加文字，一页的文字最好不要超过200字 根据需要添加文字，一页的文字最好不要超过200字 根据需要添加文字，一页的文字最好不要超过200字 根据需要添加文