控制测试——工薪与人事循环.doc

学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 PAGE 19 会计学堂论坛-20万会计人的选择 工薪与人事循环： 控制测试 被审计单位 索引号 GXC 项目 财务报表截止日/期间 编制人 复核人 日期 日期 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1. 针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1. GXC-1：控制测试汇总表 2. GXC-2：控制测试程序 3. GXC-3：控制测试过程 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1) GXC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2) GXC-2：记录控制测试程序； (3) GXC-3：记录控制测试过程。 工 工薪与人事循环： 控制测试汇总表 被审计单位 索引号 GXC-1 项目 财务报表截止日/期间 编制人 复核人 日期 日期 1．了解内部控制的初步结论 [注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。] 2．控制测试结论 编制说明： 1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 GXC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据GXL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自工薪与人事循环审计工作底稿GXL-3中所记录的内容。 2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。 控制目标 (GXL-3) 被审计单位的控制活动 (GXL-3) 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） (GXL-3) 控制活动是否得到执行 (是/否) (GXL-4) 控制活动是否有效运行 (是/否) (GXC-3) 控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据 (支持/不支持) 3．相关交易和账户余额的审计方案 (1) 对未进行测试的控制目标的汇总 根据计划实施的控制测试﹐我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 原因 (2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果﹐我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 原因 (注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。) (3) 对相关交易和账户余额的审计方案 根据控制测试的结果，制定下列审计方案： 受影响的交易、账户余额 完整性 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） 发生/存在（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） 准确性/计价和分摊 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） 截止 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） 权利和义务 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） 分类 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） 列报 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） 4．沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？ 工薪与人事循环： 控制测试程序 被审计单位 索引号 GXC-2 项目 财务报表截止日/期间 编制人 复核人 日期 日期 编制说明： 1.在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。 1. 控制测试——员工聘用与离职 (1)询问程序 (2)其他测试程序 控制目标 (G