《现金流量表编制方法说明》.doc

学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20万会计人的选择 《现金流量表编制方法讲义》 一、编表目的： 是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 二、定义： 现金：指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金流量：指企业现金和现金等价物的流入和流出。 三、现金流量的分类： 经营活动产生的现金流量： 经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。（排他性、如果分不清投资活动及筹资活动则全部划分为经营活动。） 经营活动流入的现金主要包括： 销售商品、提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额；扣除因销货退回支付的现金）； 包括：收回当期的销售货款和劳务收入款，收回前期的销售货款和劳务收入款以及转让应收票据所取得的现金收入等。发生销货退回而支付的现金 收到的租金； 收到的租金： 企业收到的经营租赁的租金收入 收到的增值税销项税额和退回的增值税款: 企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收帐款”和“应收票据”科目下分设“货款”和