初级会计第一章知识点总结.docxVIP

初始取得 宣告分红/收到利息 后续计量 处置 交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 【按公允价值入账】 投资收益 （交易费用） 应收股利/应收利息 贷：银行存款等 （支付的总价款） 宣告分红或利息到期时： 借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益 收到股利或利息时 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 公允价值上升：//8.3后期8初始 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降 ：//8后期8.3前期 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 投资收益= 出售的公允价值（售价）-初始入账金额（成本） 借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益//(差额,也可能在借方） 同时： 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益 持有至到期投资 借：持有至到期投资——成本【面值】 应收利息 债券买入时所含已到付息期但尚未领取的利息 贷：其他货币资金等 差额：持有至到期投资——利息调整 【溢价记借方，折价记贷方】 借：应收利息（票面利息） 【分期付息到期还本】 持有至到期投资——应计利息（票面利息） 【到期一次还本付息】 贷：投资收益 期初债券的入账价值（摊余成本）×实际利率 差额：持有至到期投资——利息调整 减值 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 已计提的减值准备得以恢复的，应当在 原已计提的减值准备金额内予以转回。 转回的金额计入当期损益。 借：银行存款等【实际取得价款】 　　持有至到期投资减值准备 　　持有至到期投资——利息调整【余额】 　　【利息调整明细科目有可能在贷方】 贷：持有至到期投资——成本【面值】 　　持有至到期投资——应计利息【累计利息】 差额：投资收益 长期股权投资 成本法 借：长期股权投资——XX公司 　　应收股利【宣告但尚未发放的现金股利】 贷：其他货币资金等 ①宣告时： ②发放时： 借：应收股利 借：银行存款 贷：投资收益 贷：应收股利 初始成本的确定：购买价款、相关费用、税金、必要支出 长期股权投资采用成本法核算，不随被投资单位 所有者权益的变动而发生增减变动 借：银行存款 　 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 　 投资收益（倒挤） 权益法 1.成本 初始投资成本＞公允价值 借：长期股权投资——成本 贷：银行存款 初始投资成本＜公允价值 借：长期股权投资——成本 贷：银行存款 借：长期股权投资——成本 贷：营业外收入 ①被投资单位分配现金股利时： 借：应收股利【分配总额×投资方持股比例】 贷：长期股权投资——损益调整 实际收到时： 借：其他货币资金等 贷：应收股利 ②被投资单位实现盈利时： 借：长期股权投资—损益调整 【被投资单位净利润×投资方持股比例】 贷：投资收益 ③被投资单位实现亏损时： 借：投资收益 贷：长期股权投资—损益调整 【被投资单位亏损额×投资方持股比例】 3.除净损益以外所有者权益的其他变动 借（或贷）：长期股权投资—其他权益变动 贷（或借）：资本公积—其他资本公积 4.减值： 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 借：银行存款 　　长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资—成本 　　—损益调整（贷方余额则应在借方冲减） 　 —其他权益变动（贷方余额则应在借方冲减） 　　投资收益（倒挤） 同时： 借：资本公积 —其他资本公积（借方余额则应在贷方冲减） 贷：投资收益　　 可供出售金融资产 1.取得 （1）权益性投资 借：可供出售金融资产——成本 【取得成本+交易费用】 应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 贷：其他货币资金等【实际支付的金额】 （2）债务性投资 借：可供出售金融资产—成本【面值】 应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 贷：其他货币资金等【实际支付的金额】 差额：可供出售金融资产——利息调整 2.取得的现金股利或债券利息 借：应收利息（票面利息） 【分期付息到期还本】 　 可供出售金融资产—应计利息（票面利息） 【到期一次还本付息】 贷：投资收益 【期初债券的实际价值×实际利率】 差额:可供出售金融资产——利息调整 3.在资产负债表日，可供出售金融资产应当按照公允价值计量 期末公允价值高于此时的账面价值时： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 期末公允价值低于此时的账面价值时： 借：资本公积——其他资本公积 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 4.减值 （1）发生减值时： 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产——减值准备 　　资本公积——其他资本公积 【当初公允价值净贬值额】 （2）减值损失转回时： 债券投资/股权投资