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PAGE 17/ NUMPAGES 35 第一节 货币资金 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金看一下有关规定：现金的限额、现金的收支规定，不得白条顶库等。注意：备用金不属于现金，是一种其他应收款。现金日记账是一种特种日记账，由出纳人员按照发生的顺序逐笔登记，做到日清月结。现金应当按照规定进行定期清查，如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正。如果发现账实不符，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。现金短缺，借：待处理财产损益，贷：库存现金；应该得到赔偿的，借：其他应收款，贷：待处理财产损益；如果无法查明原因的现金短缺，应该计入“管理费用”，而不是营业外支出。现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；如果无法查明原因，计入“营业外收入”。 二、银行存款银行存款主要掌握对账的问题。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，属于未达账项。未达账项应编制银行存款余额调节表：⑴在企业银行存款日记账的余额的基础上，加上银行已计收、企业未计收，减去银行已计支、企业未计支；⑵在银行对账单余额的基础上，加上企业已计收、银行未计收，减去企业已计支、银行未计支。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 三、其他货币资金其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存