会计制度设计-企业会计组织机构和岗位职责的设计说明书.doc

会计制度设计——企业会计组织机构与岗位职责的设计 　　 第一节　企业会计组织机构的设计 　　 一、企业会计组织机构的设置形式 　　1、会计与财务合并设置形式：中小型企业 2、会计与财务分别设置形式：大中型企业 　　二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则 　　1、适应性：设计应与企业生产经营规模、特点、管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效 　　2、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统 　　3、责权对等：在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等 　　4、控制性：通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统 　　控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等 　　5、效率性：设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境 　　会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提 　　 第二节　企业会计组织机构内部分工的设计模式 　 　一、总会计师领导下的集中核算模式：以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。 　　二、会计部经理领导下的集中核算模式：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。 　　三、财会主管领导下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。 　　四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。 　　 第三节　小型企业会计组织机构和岗位职责的设计 　　 一、小型企业会计组织机构设计 　　（一）特点：通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”。 　　（二）会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。 　　（三）会计机构运作要求： 　　1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职 　　2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统 　　3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务 　　4、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量 　　5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行 　　二、小型企业会计岗位职责的设计 　　会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度 　　1、会计主管岗位基本职责和要求 　　2、出纳岗位基本职责和要求 　　3、总分类帐会计岗位基本职责和要求 　　4、明细分类账岗位基本职责和要求 　　 第四节　大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 　　 一、大中型企业会计组织机构的设计 　　（一）特点：适宜采取会计与财务分设模式 　　会计法规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。 　　（二）会计岗位设置：“一岗多人”现象较为普遍，通常配备6到60多名财会人员。 　　（三）会计机构运作要求： 　　1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作 　　2、财会主管负责制，在总