第02章会计核花朵算方法.pptVIP

第二章 会计核算方法 学习目标 掌握财务会计核算的基本方法： 设置科目与账户 复式记帐 填制与审核凭证 登记账簿 第一节 概述 会计核算的方法包括：设置会计科目及账户；复式记账；填制与审核凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制财务报告等方法。 （七）编制财务会计报告： 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 资产负债表。是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 利润表。是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 现金流量表：反应现金流入、流出。 所有者权益变动表。是反映一定会计期间构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。 附注。是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 第二节 设置会计科目与账户 二、会计账户 账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。 设置会计科目只是对会计要素进行了分类，但是个会计科目的内容会有增加、减少等的变化，为了反映这种变化，就要设置会计账户。 会计账户与会计科目之间既有共同点，也有一定的区别。 二者的共同点为：都要对经济业务进行分类，都要说明一定的经济业务内容。 二者的不同点为：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只能说明一定经济业务的内容；而账户却可以具体记录经济业务内容、提供具体的数据资料。 各类经济业务对会计等式的影响： 1.等式两边同增 2.等式两边同减 3.等式左边有增有减 4.等式右边有增有减 等式永远恒等 由此产生复式记帐方法 第四节 填制与审核会计凭证 一、 会计凭证概述 会计凭证，是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。 填制和审核会计凭证的作用： 提供经济信息和会计信息 监督、控制经济活动 提供记账依据 加强经济责任制 二、原始凭证 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始依据。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。 原始凭证的种类 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性凭证 累计凭证 记账编制凭证 汇总原始凭证 原始凭证的填制 原始凭证的基本要素包括： 凭证的名称 填制凭证的日期 填制凭证单位或填制人姓名 经办人员的签名或盖章 接受凭证单位的名称 经济业务内容 数量、单价和金额 原始凭证的填制要求 符合实际情况 明确经济责任 填写内容齐全 书写格式要规范 原始凭证的审核 审核原始凭证的真实性 审核原始凭证的合法性 审核原始凭证的合理性 审核原始凭证的完整性 审核原始凭证的正确性 审核原始凭证的及时性 三、 记账凭证  记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接登账的依据。 记账凭证和原始凭证同属会计凭证，但二者存在着以下区别： 原始凭证是由经办人员填制的，记账凭证一律由会计人员填制 原始凭证根据发生或完成的经济业务填制，记账凭证根据审核后的原始凭证填制 原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理 原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据 记账凭证的种类 记账凭证的填制 记账凭证的基本要素包括： 填制凭证的日期 凭证的编号 经济业务内容的摘要 会计科目、记账方向 记账金额 所附原始凭证的张数 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章 记账凭证的填制要求 凭证摘要简明 业务记录明确 科目运用正确 附件数量完整 填写内容齐全 凭证顺序编号 记账凭证的审核 内容是否真实 项目是否齐全 科目是否正确 金额是否正确 书写是否正确 由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也就有了利用各账户会计余额数据记录的余额的平衡。即： 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 会计科目 借方余额 贷方余额 合计 总分类账户余额试算平衡表 年 月 实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。 总分类帐户本期发生额余额试算平衡表 年 月 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 此处只是简单介绍会计处理的过程，目的是使同学们进一步加深对会