税务稽至查讲义.docVIP

税务稽查与取证技巧新思维((一)上篇 查帐篇?逆查法?特点：是查帐的核心方法，速度快，马上能进入问题的核心,实战威力巨大。逆查法的重要性无论如何强调都决不过分，弄懂了逆查法的真正含义，才能明白什么是正确的查帐方法。?检查顺序：会计报表--帐本--凭证?检查资产负债表，给合帐本检查。?负债类：?一、预收帐款?如果企业年末预收帐款有大量贷方余额，可能就是不记收入挂往来，偷逃营业税和企业所得税（记帐：借银行存款 贷：预收帐款）?检查方法：审查有关合同，结合检查产成品明细帐，看看是否发货，有无提货单等原始凭证是否提供了相应的服务。?关键点：预收帐款何时结转收入？?1.营业税,是否提应税劳务或提供了相应的服务？?(1)财税[2003]16号文《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》规定: 单位和个人提供应税劳务等向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等），其营业税纳税义务发生时间，以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。?例如：跨年度预收租金，如一次性收取麦当劳20年的租金700万，营业税纳税义务发生时间是一次性开出全额发票当月一次性全额预缴，还是分期计缴？预收的租金，由于还未提供租赁劳务，因此不得作为营业收入，暂不用缴纳营业税。只有在以后期间随着租赁劳务的陆续提供，按月结转收入，并申报缴纳营业税。正