高新企业amp;研发费加计扣除比较(江苏).pptVIP

* * 总结：需要提醒企业重视的要点三 及时备案，以便加计扣除，新规程要求更严； 及时申请高新产品认定，以便计算高新产品销售比例。 * * 总结：需要提醒企业重视的要点四 取得高新企业资格不等于当年能实际享受15％的优惠税率 。——需要申请、罚则等 *国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函2009.203号）明确： 五、纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：产品说明、研发费用结构明细表、高新产品占总收入比例说明、两个人员比例。（加强对当年数据审核） 六、未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。 * * 总结：需要提醒企业重视的要点五 充分运用谨慎性原则 ，解决实际操作中发生的难点。 1、正常投产和中试的判断 2、半成品废品的销售收入 3、单独核算、专账核算、单独计量 4、尽量提供第三方鉴证、审计资料 企业方：防范纳税风险 税务方：防范管理风险 * * 第三章 研发费用的分类 自主开发 合作开发 委托开发 集中开发 * * 1、自主开发（略） 2、合作开发 ——对企业共同合作开发的项目，凡符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 * * 3、委托开发 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。(对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。) * * 4、集中开发 企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。 * * （1） 企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。 （2） 企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。 * * （3） 企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。 （4） 税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，如企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费；企业集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。 * * 第四章 享受优惠条件 1、企业必须对研究开发费用实行专账管理： （1）对企业研究开发费用的发生建立明细帐，在管理费用下开设“研究开发费用”明细帐，将有效凭证和明细账对应，该帐户可从区分资本化支出和费用化支出的过渡帐户“开发支出”按月结转； （2）对不同的研究开发项目分别设立专账进行管理，实行以项目为成本费用归集对象的会计核算； （3）对企业同时研究开发多个项目，或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，有关费用要在项目间进行合理分摊。金额较大的要在实际发生前后及时与主管税务机关联系。 * * 2、企业必须对研发费用进行准确归集： （1）必须按照规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。 （2）企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。 （3）企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。 * * 3、不得享受研发费用加计扣除企业范围： 研发费用加计扣除适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，以下企业则不能享受： （1）、非居民企业： 非居民计算税收的依据是收入全额，除了固定资产转让可扣除净值外，没有可扣除项目。 （2）、核定征收企业： 因为核定征收所得税企业不能满足财务核算健全并能准确归集研究开发费用的条件。 （3）、不能准确核算归集研究开发费用的企业：财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业，不能按税务机关准确归集研发费用的企业。 * * 第五章 政策口径 加计扣除口径 财务核算口径 高新认定口径 差异分析 不得加计扣除项目　 * * 1、加计扣除口径（116号文件） 1、新产品