第七章资铭源税类.pptVIP

【例】 2004年10月，某房地产开发公司转让一幢写字楼，共取得收入5100万元，公司按规定交纳了有关税金。该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为510万元，投入的房地产开发成本为1550万元；房地产开发费用中的利息支出为120万元 (能按房地产项目分摊，并提供金融机构证明)，比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多出10万元。公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，营业税率5%，城建税率7%，教育费附加税率3%，印花税率5‰。试计算该公司应纳土地增值税额。 [分析] 按税法规定，房地产开发费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。 对从事房地产开发的纳税人，可按房地产开发成本和房地产开发费用金额之和的20%加计扣除。 (1)收入额=5100(万元) (2)扣除项目金额为： ①取得土地使用权支付的地价款=510(万元) ②房地产开发成本=1500(万元) ③房地产开发费用=(120-10)+(510+1550) ×5%=213(万元) ④与转让房地产有关的税金=5100×5%×（1+7%+3%）