建设项目审计的主要内容.pdfVIP

建设项目审计的主要内容 一、 建设项目建设程序执行情况的审计 建设程序执行情况审计的具体对象是建设单位上报文件 和有权机关审批文件的形式与内容。其审计的主要内容和重点包 括： 1.投资决策审计。重点审计项目建议书、可行性研究报告 编制与审批的程序是否合规，有无先报批后论证的现象，审计审 批部门与编制部门的资质，级别是否符合项目建设规模的要求， 审计有无人为的高估冒算或压低投资估算的现象；审计可行性研 究报告在分析与编制时所使用的基础数据。有关的参数指标标准 以及技术分析方法是否科学、准确、合理。 2.勘察设计审计。主要审计设计的质量是否符合设计规范 以及项目使用的要求。是否符合适用、经济、美观的设计原则， 重点审计设计文件的内容是否齐全、是否经过有关部门的审核； 审计设计的内容是否符合批准的投资计划的要求，建设标准与建 设规模是否突破了投资计划的内容、标准；审计设计单位的确定 过程是否合法合规，设计单位的资质和级别是否符合项目建设规 模的要求；审计设计收费是否合理。 3.建设准备情况审计。主要审查土地征用、拆迁、补偿的 审批与执行情况。审查 “三通一平”？ （也有提 “五通一平”、 “七通一平”）是否完成；审核施工图数量是否满足开工需要； 审查设备、材料订货情况，重点审查建设单位是否组织设备、材 料订货，订货数量是否满足需要，价格是否合理，能否及时到货， 以保证工程建设需要。审查是否具备开工条件，是否办理了开工 报告等。 4.招标投标审计。重点审计按规定必须进行招标投标的 是否按照规定进行了招投标；审计招标文件的内容是否合法、合 规；审计招投标过程是否完整；审计评标、定标的过程是否符合 招标文件和有关法律、法规的规定；审计标底编制与审核是否准 确，有无人为的故意压低报价或哄抬中标价的现象和有无泄露标 底的问题；审计投标报价是否准确合理，重点审计其报价水平是 否与其资质、级别水平，项目的建设标准以及工程的类别等要求 一致。有无有意压价抬高报价的问题；审计招投标的各项费用的 确定是否合理、合法；审查是否存在预先内定中标单位和招标投 标单位有无以任何名义收受“回扣”的问题。同时，还要注意审 计中标单位的资质、等级是否符合建设工程要求；审查有无越级、 挂靠等问题。 5.经济合同审计。主要审计合同签订的主体是否合格、 内容是否完整，合同条款是否清晰、明确，审计时要特别注意合 同条款与补充协议之间的关系，发生矛盾时以补充协议为准；审 计合同的签订过程是否完整、手续是否齐全；审计合同中的质量 标准、工期标准、报价标准是否符合有关标准的要求；审计合同 的签订方式是否符合项目建设性质的要求；审计合同的履行和索 赔情况。 二、 建设项目实施情况审计 1、 建设单位内部控制审计。重点审计各项管理制度是否健 全，检查管理过程是否合法、合规，各参与部门的责、 权、利是否明确，找出管理的薄弱环节，提出改进管理 的意见。目前我国国家建设项目内控制度方面存在的主 要问题是： 一是项目建设管理方式陈旧，内部控制环境弱化。目前， 在我国相当一部分建设项目中都重视项目的产项，轻视项目 建设过程中的管理活动，盲目指挥、行政命令、家长式的管 理方式在建设过程中随处可见。有的建设项目虽然制定了一 些内控制度，但不是不系统、不全面、不配套就是各相关部 门不衔接，并且制度制订后就万事大吉，挂在墙上应付外部 检查，建设中既不按章执行，执行后也不进行跟踪检查。 二是部分重点环节内控制度不完善，资料不健全。建设项 目的核心控制是对招投标、材料采购、质量控制及会计核算 等环节的控制。这些环节控制得如何直接影响建设项目的造 价、质量，关系到廉政建设的大问题。由于受 “利益”驱动 和建设单位多为临时机构的影响，诸多建设项目的招投标和 会计控制制度不健全，难以满足项目建设实际需要和审计人 员判断评价的需要。大部分建设单位多为临时搭建机构，人 员都来自四面八方，素质参差不齐，从领导到基层人员都有 临时思想，给人员素质、机构设置和业务处理程序等方面的 控制带来很大困难，不能制定有效的用人政策和后续教育规 定；单位负责人与会计机构和会计人员的制约关系不明确， 授意、指使