建筑施工企业营改增政策解析及实务操作.pptxVIP

;讲课提纲;;4月1日,李克强总理到国家税务总局考察;5000亿元的减税要减到实实在在、诚信经营的企业中去;建安业营改增为何一再拖延？;;;前言 企业要交哪些税种？ ;14;15;2016/4/26;2016/4/26;序号;序号;序号;发票对损益的影响;项目;;; ;;应关注的“营改增”新政策 1、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号） 特别是该文件的四个附件： （1）营业税改征增值税试点实施办法； （2）营业税改征增值税试点有关事项的规定； （3）营业税改征增值税试点过渡政策的规定； （4）跨境应税服务使用增值税零税率和免税政策的规定。;;1、关于建筑业增值税的纳税人问题 ; 2、关于建筑业增值税的纳税义务发生时间问题;;3.关于甲方供料的进项税扣除问题;4、关于在法规规定范围内延长建筑业纳税期的问题;5、关于区分新老合同工程，分别纳税问题 ;6、关于建筑施工企业的纳税地点和交税方法问题;政策规定;;7、关于生产用存量资产的进项税抵扣问题;8、关于商品混凝土增值税简易征收影响建筑施工企业税负问题;9、关于不能取得进项税发票的沙石等地方料的进项税扣除问题;10、关于给与建筑业3-5年过渡期，过渡期内实行“即征即退”（超征返还）政策问题;11、建筑业营改增很可能出现税负增加的情况;;营改增后建筑企业税负风险巨增吗？;;1.购货方从销售方取得得非销售方开具的增值税专用发票，或者从购货地以外的地区取得增值税专用发票，俗称接受第三方发票。 2.购货方取得销售方提供的虚开增值税专用发票。 3.有部分真实业务发生，为少缴税款，让他人为自己多开、虚开增值税专用发票。 4.没有真实业务发生，出手续费购买增值税专用发票。;;过渡期我们需要怎么做？;;政策给我们主要带来了哪些变化？;（三）2016营改增改革时间表;2016/4/26;2016/4/26;4/26/2016;2016/4/26;营改增----增值税纳税人;关于单位和个人的问题：注意几点;住建部“四库一平台”全国联网之日，就是挂靠终结之时;;对建造师注册的影响;对企业资质申请的影响;对工程项目投标的影响;对项目建设过程的影响;对企业资质挂靠的影响;纳税人的分类;认定标准;2、征税范围;建筑服务。;;;;;我们接受的服务的范围、税率？;（一）交通运输服务。;;;;;;（二）邮政服务。;;（三）电信服务。;（五）金融服务。;（六）现代服务。;;;;;;;;;;;;（七）生活服务。;;;;案例;视同销售;项目自产或购买混凝土、砂石料等材料用于无偿修路;项目部移送货物是否属于？;案例;应纳税额的计算;;;;可以抵扣进项税额的情形？;;;;纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点;案例;;原条例规定： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 　;;税率、征收率;其他行业税率与征收率;免税及零税率;差额征收;不动产进项税额抵扣;;主要精神;;;;建筑服务;清包工形式的建筑服务如何交税;跨县（市）提供建筑服务;;;注意;;;;第三部分建筑施 工企业应关注的营改增问题;一、营改增后的合同管理;合同类别;（一）、梳理规范合同关键条款;建筑工程施工合同;建筑工程施工合同;建筑工程施工合同;147;148;149;150;151;1. 明确提供合种发票;2. 明确发票的时限及提供方式;3. 约定收款时间;4 价税要分离;5 合同签约双方的信息;;7. 分签不同税率业务事项;分包合同;建筑机械设备租赁合同如何签订节税;二、营改增后的物资管理;自采自用地材无法抵扣;物资采购;物资采购;物资采购;物资采购;如何理解―采购成本 ;情形一：采购成本相同情况下的供应商选择 例如：企业欲采购适用税率为17%的螺纹钢，假设各类供应商报价的单位采购成本均为3,000元/吨，进项税的抵扣对城建税及教育费附加以及利润产生的影响具体计算如下：（未考虑现金流的影响）;情形二：采购成本不同情况下的供应商选择 例如：某产品售价20000元/台，开发该产品所需的主要部件有两家供应商分别为：一般纳税人A公司和可以代开增值税专用发票的小规模纳税人B公司，两家公司报价不同，含税报价分别为15000元和14000元。具体计算如下