会计基础第十章元第一节.pptVIP

二、交易性金融资产 【例10-6】2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2009年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元（其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2011年2月10日，甲公司收到债券利息50万元。甲公司应编制会计分录如下： 　　 二、交易性金融资产 （1）2010年1月8日，购入丙公司的公司债券：　　借：交易性金融资产——成本　　　　1 000　　　　应收利息　　　　　　　　　　　　 50　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　1 050　　（2）2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　50　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　50　　（3）2010年12月31日，确认该债券的利息收入：　　借：应收利息　　　　50 （1 000×5%）　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　50　　（4）2011年2月10日，甲公司收到债券利息：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　50　　　　贷：应收利息　　　　　 50 二、交易性金融资产 （三）交易性金融资产的期末计量　　资产负债表日，交易性金