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琼民源审计案例赏析 目录 事件简介 1988年7月在海口注册成立。 1992年9月，在全国证券交易自动报价（STAQ）系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。 ? 1993年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上市，成为当时在深圳上市的5家异地企业之一。 1996年4月30日，琼民源公布1995年年报，其每股收益不足1厘，股价也仅为3.65元。 从1996年7月1日起，“琼民源“的股价以4.45元起步，在短短几个月内窜升至20元，翻了数倍。 “琼民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。 事件简介 1997年1月22日，琼民源公司率先公布1996年年报。年报赫然显示：“琼民源”1996年每股收益0.867元，净利润比去年同比增长1290.68倍，分配方案为每10股转送9.8股；年报一公布，“琼民源”股价便赫然飙升至26.18元； 经过1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣布：“琼民源”公司于3月1日起停牌。时至今日，“琼民源”仍未复牌，成为至今为止中国股市停牌时间最长者之一。 调查发现，“琼民源”1996年年报中所称利润总额5.7亿中有5.4亿是虚构出来的，并虚增了6.57亿元资本公积金。鉴于“琼民源”原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务数据的行为涉嫌犯罪，中国证监会旋即将有关材料移交司法机关。 造假手段 造假手段 审计困难 琼民源利润形成的一个重要特征是关联交易多，所形成的债权债务也多。关联方在北京有6~7家，海南有7~8家，大多没有具体的办公地点、人员和具体业务，法人代表往往都是同一个人——马玉和。 琼民源从1993年上市，到1997年初造假败露，4年4易会计师事务所，以至于每一家都只能为其服务1年，造成会计师资料获取有限，为准确判断公司经营状况设下了障碍。 琼民源还在时间上难为会计师，如1996年年报审计，尽管总资产逾30亿元，业务遍及海南、北京等地，仍要求海南中华会计师事务所1月22日就结束审计工作。 审计失败 巨额利润令人疑惑 琼民源公司 1995 年与 1996 年业绩对比 巨额资本公积令人疑惑 所谓的增加6.57亿资本公积是 “ 琼民源 ” 在未取得土地使用权．未经国家有关部门批准立项和确认的情况下．对四个投资项目的资产进行评估而产生的、这6.57亿资本公积显然是虚增的。 按照独立审计准则的规定，对会对财务报表进行审计时，除了采用一般的检查、盘点、函证等取证方法外，还应遵循最常用的分析性复核程序。 所谓分析性复核程序，是指通过对被审计单位会计报表重要项目的各种数据比较分析，来检查报表项目中有否反常现象。 总结 海南中华会计师事务所出具的1996年年度审计报告和海南大正会计师事务所出具的资产评估报告，均含有虚假、严重误导性内容。面对琼民源1996年年报中利润和资本公积大幅度的增加，两个事务所都没有保持应有的职业谨慎。海南中华会计师事务所甚至在众多投资者对1996年年报提出疑问的情况下，还站出来声称“报表的真实性不容置疑”。 琼民源公司舞弊案的处罚及判决 ——对公司行政处罚 将 “ 琼民源 ” 原董事长兼总经理马玉和等人移交司法机关，依法追究其刑事责任，并对琼民源公司处以警告。 建议由 “ 琼民源 ” 的控股股东民源海南公司的主管部门组成清理整顿小组，负责处理 “ 琼民源 ” 的日常工作，并依法召开 “ 琼民源 ” 临时股东大会，选举新的董事会。在新的董事会对已公布的虚假财务报表进行更正并重新披露后，依照有关规定向深交所申请复牌 对琼民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告、没收非法所得 6 651 万元和 6630 万元，并各罚款 200 万元。建议有关部门对深圳有色金属财务公司的主要负责人和直接负责人给予行政处分。 琼民源公司舞弊案的处罚及判决 ——对公司刑事处罚 时隔半年， 1998 年 11 月 12 日 北京市第一中级人民法院对 琼民源 一案作出一审判决。法院判定， 琼民源 原董事长兼总经理马玉和身为公司董事长，指使所属工作人员虚编财务会计报告而犯有提供虚假财务会计报告罪，被一审判处有期徒刑 3 年；原广西壮族自治区北海市会计师事务所退休干部、海南民源现代农业发展有限公司聘用会计班文绍因同样的罪名被判处有期徒刑 2 年，缓行 2 年。 琼民源公司舞弊案的处罚及判决 ——对会计师事务所 建议有关主管部门撤销直接为 琼民源 进行审计的海南中华会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资格证书。对中华会计师事务所处以警告，暂停其从事证券业务资格 6 个月，对该事务所在 琼民源 财务审计报告上