会计第十一章财务孔会计报告.pptVIP

第十章 财务会计报告 第一节 概述 一、概念及种类 第二节资产负债表 一、概念 反映某一特定日期（月末、季末或年末）资产、负债、所有者权益等财务状况的静态会计报表。 二、格式 以会计恒等式为依据，账户式左右结构，每方均分两大栏，反映年初数和期末数。 三、编制 （一）年初数 上年末该表有关项目的“期末数” （二）期末数 根据有关账户期末余额编制。 多数直接抄。 少数计算。 （1）“货币资金” ： “库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金” 借方余额之和。 （2）应收账款 “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额－“坏账准备”贷方余额 例，年末“应收账款——A”借余300万元， “应收账款——B”贷余100万元， “预收账款——甲”借方余额50万元。 “预收账款——乙”贷方余额80万元。 “坏账准备”贷余100万元。 则报表披露250万元。 （3）预付款项 “预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额。 例,“预付账款——A”期末借余50万元，“应付账款——B”借方余额10万元。 报表“预付款项”项目披露60万元。 （4）“存货” ： “原材料”、“在途物资”、“库存商品”、 “生产成本” “周转材料” 等借方余额之和再减去 “存货跌价准备”贷方余额之后的差。 （5）持有至到期投资 “持有至到期投资”借余－“持有