行政事业单位会成计讲座2012.ppt

1——273 行政事业单位会计 总账科目及其设置依据： 根据财政部颁布的会计制度设置 明细科目及其设置方法： 具体分三种情况 按照《政府收支分类科目》设置明细科目。如“事业支出” 明细科目应参照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的“款”级科目设置； 按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如各种往来款项明细科目的设置； 按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定资产、药品明细科目的设置。 方法：（2种） （1）发生额试算平衡法： 　　公式：全部账户的借方本期发生额合计 　　　　　=全部账户的贷方本期发生额合计 （2）余额试算平衡法： 　　公式： 全部账户的借方期末余额合计 　　　　　=全部账户的贷方期末余额合计 实务操作：一般通过编制试算平衡表来进行。 　A、将本期发生额、期末余额试算平衡分别列表编制。 　B、将本期发生额、期末余额试算平衡合并一张表。 ——内容填写是否完整； ——数字计算是否正确； ——相关手续是否完备； ——经济内容是否符合预算等。 账簿的种类 账簿的格式 账簿的外表形式 账簿的启用 登记账簿的要点 行政事业单位净资产的核算 五 主要账务处理（1）年终事业单位应将当年事业结余和经营结余转入本账户： 借：经营结余/事业结余 　贷：结余分配（＋）（2）将单位计算出