交易性金融饱资产、存货.pptVIP

第三节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的主要内容和基本特征 （1）定义：指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 （2）基本特征： 持有目的：近期出售 活跃市场上有公开报价 公允价值能够持续可靠获得 四、账务处理 1.一般地，购入成本包括公允价值（报价）和支付的交易手续费（如佣金、手续费、印花税等） 2.交易手续费的会计处理： 我国会计准则规定将其作为投资费用处理，在支付交易手续费时，借记“投资收益”。 例（1）朗能公司于2005年3月10日购入晓泽公司股票，实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未支付的现金股利。另外以存款支付各种交易费用5万元。 （5）续前例，假定2006年2月10日，晓泽公司宣告分派2005年度现金股利，朗能公司获利现金股利1万元。晓泽公司于2006年3月1日分派现金股利。 2月10日晓泽公司宣告分派股利时 3月1日，朗能公司收到现金股利时 （6）2006年5月18日，企业将该股票全部出售，所得价款为385万元，款项已存入银行。 第四节 存货 一、存货的概述 （一）概念： 存货是企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。 计算如下： 第一批