交易性金融昊资产和存货.ppt

第一章资产 第三节　交易性金融资产 第四节　存　货 第一章资产第三节　交易性金融资产 一、交易性金融资产概念　　交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 第一章资产第三节　交易性金融资产 二、交易性金融资产的账务处理 （一）设置的科目　　企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。 第一章资产第三节　交易性金融资产 公允价值变动损益是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。 第一章资产第三节　交易性金融资产 （二）会计处理　　1.交易性金融资产的取得　　（1）初始计量。企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。【注意】　　第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。 第一章资产第三节　交易性金融资产 第一章资产第三节　交易性金融资产 第一章资产第三节　交易性金融资产 【例题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金