基础会计等学教案第四章.pptVIP

五、账户对应关系和会计分录 （一）会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 经济业务 ◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 （二）会计分录的编制 1.编制思路： 2.教学中会计分录的内容、格式及书写要求: 3.实际工作中的会计分录: 4.会计分录的种类: （1）简单分录：“一借一贷”。 （2）复合分录：“一借多贷”，“一贷多借”和“多借多贷”。 （三）账户对应关系与对应账户 1.账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。 2.对应账户：存在着对应关系的账户。 注意：不是所有账户之间都存在对应关系。 例： 6、长城公司构建原材料30 000元，其中20 000元货款已用银 行存款付讫，其余10 000元货款尚未支付（暂不考虑增值税）。 7、长城公司以银行存款60 000元，偿还银行短期借款40 000 元和前欠某单位货款20 000元。 六、借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 （二）试算平衡的基本方法 1.发生额平衡法： 2.余额平衡法： 3.试算平衡表的编制： 期初余额、本期发生额、期末余额三段平衡。 注意：不平衡则记账存在问题；但平衡不表示记账没有问题。 第四节 总分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户的设置 （一）总分类账户与明细分类账户的含义 1.总分类账户：按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。 2.明细分类账户：按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。 原 材 料 原材料—甲材料 原材料—乙材料 原材料—丙材料 总分类账户 明细分 类账户 （二）总分类账户与明细分类账户的关系 1.控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 2.相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 原 材 料 原材料—甲材料 62 000 12 000 原材料—乙材料 原材料—丙材料 40 000 10 000 总括登记 详细登记 二、总账与明细账的平行登记 （一）平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要同时在其所属的明细分类账户中以相同的方向、相等的金额进行登记的做法。 （二）平行登记的要点 1.登记时间相同（同一会计期间） 2.登记方向一致 3.登记金额相等 4.登记依据相同 注意：常见账户明细账户的设置。 例： 8、长城公司购入下列原材料，货已验收入库，款尚未支付（ 暂不考虑增值税） 甲种材料 40吨 每吨300元 共计12 000元 乙种材料 100件 每件400元 共计40 000元 丙种材料 20箱 每箱500元 共计10 000元 合 计 62 000元 例： 9、仓库发出下列各种材料用于产品生产 甲种材料 60吨 每吨300元 共计18 000元 乙种材料 150件 每件400元 共计60 000元 丙种材料 8箱 每箱500元 共计 4 000元 合 计 82 000元 假设长城公司“原材料”总分类账户所属明细分类账户的期初