初级职称考试初级会计实破务03所有者权益.pptVIP

第三章 所有者权益 构成及来源： （1）实收资本（股本）：注册资本 （2）资本公积 资本溢价（股本溢价） 其他资本公积（直接计入所有者权益的利得或损失） （3）盈余公积：增资、补亏、分利 （4）未分配利润： 注： 收入—费用 + 营业外收入 —— 营业外支出 = 利润 利得 损失 资本公积—其他 资本公积—其他 第一节 实收资本 一、接受投资 （一）接受现金投资 1、非股份公司 借：银行存款 贷：实收资本 （注册资本） 资本公积——资本溢价 例：某企业原注册资本1800000，由四位投资者各出资450000成立。现有一投资者出资300000拟占企业10%的股份。则： 借：银行存款 300000 贷：实收资本 200000（1800000÷90%×10%） 资本公积——资本溢价 100000 2、股份公司 借：银行存款 贷：股本 （面值） 资本公积——股本溢价 例：发行股票1000万股，面值1元／股，价3元／股，手续费0.5%，试做会计分录。 （二）接受实物资产投资：视同购进，考虑进项税的抵扣。 借：固定资产／原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（注册资本份额） 资本公积——资本溢价 （三）接受无形资产投资 借：无形资产 贷：实收资本（注册资本份额） 资本公积——资本溢价 二、实收资本（或股本）的增减变动 （一）增资 1、追加投资：同接受投资 2、资本公积（或盈余公积）增资 借：资本公积／盈余公积 贷：实收资本 3、发放股票股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 （二）减资 1、非股份公司 借：实收资本 贷：银行存款 2、股份公司：股份回购（先回购，后注销） （1）科目：库存股（所有者权益备抵：↑借↓贷） （2）会计处理 溢价回购：冲减：股本溢价 盈余公积 未分配利润 折价回购：增加：股本溢价 第二节 资本公积 科目：资本公积——资本溢价／股本溢价 ——其他资本公积 用途：可增资；但不能分利、补亏。 第三节 留存收益 一、利润形成的核算 ①收入、利得 ②费用、损失 本年利润 利润分配—未分配利润 ③计提、结转所得税费用 注：①损益类账户期末结转后无余额。 ②“本年利润”期末贷方余额为净利润，借方余额为净亏损。 ③年末，“本年利润”的期末余额转入“利润分配—未分配利润”，期末结转后无余额。 二、利润分配的核算：无利不分；按顺序分配 1、分配顺序 （1）提取法定盈余公积=（净利润—补亏）×10% （2）提取任意盈余公积=（净利润—补亏）×自定比率 （3）分配利润（现金股利或股票股利） 例：年初未分配利润10万，净利润90万，法定盈余公积10%，任意盈余公积5%，现金股利30万，股票股利20万。 则：年末的未分配利润=10+90-9-4.5-30-20=36.5 若：年初未分配利润-10万，如何处理？ 2、会计处理 科目： 利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——盈余公积补亏 ——应付现金股利 ——转作股本的股利 ——未分配利润 （1）借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 借：利润分配——转作股本