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2013年度企业研发费用加计扣除解析 宁夏地方税务局 二零一三年五月 理清研发费用认识误区 用足用活加计扣除 主讲人 宁夏地税局 老白 bzhchxx@163.com 目录 研发费用加计扣除税收政策 1 研发费用加计扣除政策解读 2 3 税务机关税前加计扣除管理 4 企业税前加计扣除管理 5 消除误区、减少风险 1 一．研发费用加计扣除税收政策 （一）研发活动的界定 （二）加计扣除的两种类型 （一）研发活动的界定 关键词：为开发“三新”发生的费用 （二）加计扣除的两种类型 关键词：资本化与收益化要根据财务会计核算规定来划分： 1.费用支出： 2.无形资产摊销费用： 1.费用支出： 未形成无形资产的其他支出应予费用化计入当期损益，按研究开发费用的50%加计扣除。 2.无形资产摊销费用： 开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 误区：企业可任意决定研发费用收益化或资本化处理 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，可以对发生的研发费用进行收益化或资本化处理。所以，资本化与收益化要根据财务会计核算规定来划分。 企业享受加计扣除的优惠方式，由企业自行决定。 二．研发费用加计扣除政策解读 （一）研发费用加计扣除的适用范围 （二）如何区分新技术、新产品、新工艺的范围 （三）税务部门对”三新“范畴的掌握 （一）研发费用加计扣除的适用范围 关键词：财务核算健全的居民企业、符合研究开发项目范围 1.适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 误区：认为所有企业都能享受研发费用加计扣除（3类企业例外） 关键词：财务核算健全的居民企业、符合研究开发项目范围 2.符合税前加计扣除条件的研究开发项目范围 （1）从事《国家重点支持的高新技术领域》 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》 （二）如何区分新技术、新产品、新工艺的范围 关键词： （1）达到“三新”项目的标准是加计扣除的前提 （2）两个领域 （3）“新”字的3个含义 （三）税务部门对”三新“范畴的掌握 关键词： 1.企业举证 2.税务判断 三.税务机关税前加计扣除管理 （一）研究开发费用加计扣除管理原则 （二）研究开发费用的具体归集内容 （三）判断“研究开发费用” （四）严格区分财税“研发费”的概念差异 （一）研究开发费用加计扣除管理原则 1.研究项目需在《领域》范围 2.项目确认、登记； 3.专账管理，分项核算； 4.研发费用支出属于税法列举范围； 5.委托其他单位研发，委托方加计扣除（需附协议及费用清单）； 6.集团企业集中研究开发的项目，成员企业费用分摊； 7.开发项目研发费用加计扣除报备。 （二）研究开发费用的具体归集内容 关键词 列举的八项费用可加计扣除 十项费用不能加计扣除 1.列举的八项费用可扣除 符合规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的与研发有关的费用并不能全部扣除，只有在列举范围内的项目才能加计扣除。 1.列举的八项费用可扣除 （1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费， （2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用， （3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴， （4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费， （5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用， （6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费， （7）勘探开发技术的现场试验费， （8）研发成果的论证、评审、验收费用。　 2.十项费用不能加计扣除 误区：只要是真实发生的研发费用就可以加计扣除 （1）间接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （2）间接消耗的材料、燃料和动力费用。 （3）非直接从事研发人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （4）用于研发活动的仪器、设备和软件、专利权、非专利技术等无形资产，以及用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备，不能有其他用途。需要注意的是，以上项目只是不能加计扣除，而不是不能扣除。 （5）企业在职研发人员的社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 （6）用于研发活动的房屋的折旧费或租赁费，以及仪器、设备、房屋等相关固定资产的运行维护、维修等费用。 （7）用于中间试验和产品试制的设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购臵费，试制产品的检验费等。 （8）研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 （9）与研发活动直接相关的其他费用，包括会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、