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第六章 政府收入理论与实践 ◇政府收入的形式和结构 ◇政府收入的规模分析 ◇政府收入的原则 ◇税收理论 ◇公债 第1节 政府收入的形式与结构 一、政府收入的形式 含义：政府为满足支出的需要，依据一定的权力，通过国家财政集中的一定数量的货币或实物资财收入。通常有两层含义：一是指一定数量的公共性质货币资金，二是指政府组织收入、筹集资金的过程。 1、税收收入：政府凭借国家政治权力，按照法定标准，强制、无偿地取得财政收入的一种方式，是世界各国财政收入的主要来源（90%）。我国2005年税收30866亿元，占财政收入31627.98亿元的98%。 2、债务收入：国家采取信用形式，以债务人的身份向国内外举借的各种债款，称为公债或国债。它是国家取得财政收入的一种特殊形式。 公债包含三层含义：是特殊的财政收入形式，具有偿还性和自愿性；是政府调节经济的杠杆；是一种特殊的债务范畴。 3、国有资产收益：指国有资产管理部门以国有资产所有者的身份，以上缴利润、租金、股息、红利和权益转让等形式所得的收益。 4、政府费收入：指各级政府及部门所收取的各种费用和基金性收入，包括行政执法过程中收取的各种规费和公共财产使用费。 ⑴规费收入： ⑵公产使用费： ⑶特别课征： ⑷各种摊派性费用： ⑸特许金： 5、其他收入 二、财政收入的结构 1、财政收入的所有制结构 指不同经济成分提供财政收入的比重及其变化情况。通过所有制结构分析，有利于说明国民经济所有制构成及其变动对财政收入规模和结构的影响。 2、财政收入的部门结构 反映国民经济各部门为政府提供收入的情况。可以从两个角度分析：一是传统的部门划分方法；二是现代产业部门划分方法。通过分析，不仅说明各经济部门对财政收入的贡献及其程度，而且能够认识经济部门结构变动对财政收入的影响。 3、财政收入的地区结构 指不同自然地域或行政区域所提供的财政收入的比重。由此可以看出财政收入的地域分布状况。这是认识区域经济差异和财政差异的重要途径，也是制定区域经济发展战略和财政分配政策的重要依据。 第2节 政府收入的规模分析 一、财政收入规模的含义及衡量指标 1、绝对量及其指标：指一定时期内财政收入的实际数量。指标包括：财政总收入、各级总收入、中央返还地方收入、地方上解中央收入。 2、相对量及其指标： 指一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比率。衡量指标有： 财政收入占GNP的比例。 税收收入占GNP的比例。 非税收入占GDP的比例。 二、影响财政收入规模的因素 1、经济发展水平对财政收入规模的制约：经济发展水平主要表现为人均GDP的水平；它对财政收入规模的影响是基础性的。可以从两方面分析。一是经济因素对财政收入绝对额的影响；二是人均GNP增加，社会剩余产品增长超过GNP增长，财政收入规模相应扩大。 2、生产技术水平对公共收入规模的制约。生产技术水平可用技术进步衡量。技术进步对财政收入规模的影响有两方面：一是技术进步促进经济增长，从而增加税收；二是技术进步促进资源消耗的节约，进而提高经济效益。 3、制度因素对财政收入规模的制约。 马斯格雷夫区分4种基本社会经济制度：古典的（自由）资本主义、新古典的（国家干预）资本主义、正统的（计划）社会主义和自由的（市场）社会主义。 制度决定了政府职能的大小，从而直接影响财政集中度，即财政分配在整个国民收入分配中的份额。 政府职能在各级政府之间的划分影响各级政府财政分配在整个财政分配中的份额。 产权制度、企业制度以及劳工制度都会对财政收入的分配政策和收入制度产生影响，从而影响财政收入规模。 4、价格因素对财政收入规模的影响。 ⑴价格总水平升降对财政收入的影响。 ⑵价格通过税收制度对财政收入产生影响。 ⑶产品比价变动也影响财政收入。一是产品比价变动会引起货币收入在企业、部门和个人等之间的转移，形成国民收入的再分配；二是产品比价变化导致财源分布结构改变，最终会影响财政收入规模。 第3节 财政收入的原则 这是一个国家组织财政收入应遵循的基本准则。因为税收占财政收入的绝大部分，所以财政收入的原则实际上就是税收原则。 财政收入是与效率和公平两大问题相联系的，对于社会的稳定和发展具有重要作用。 不同国家，同一国家的不同发展阶段，其财政收入原则应该有所区别。 1、立足发展经济，扩大财政收入来源 2、兼顾国家、企业和个人三者利益，规范中央和地方收入分配 3、区别对待，合理负担。区别对待是指基于国家发展战略的需要，对不同财政来源区别对待，包括不同区域和不同产业。合理负担一是指谁受益谁负担；二是指按能力负担。 第4节 税收理论 一、税收的内涵 1、税收的定义：国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配。⑴税收属于分配范畴；⑵税收分配的主体是国家；⑶税收分配的依据是国家政