审计学原理与实务王生根项目2实施审计程序.pptxVIP

项目二实施审计程序职业能力目标能知道风险评估程序的总体要求；能对被审计单位及其环境进行了解；能掌握实施风险评估的程序；能了解企业内部控制；能描述内部控制的五要素；能解释了解内部控制和控制测试的区别与联系；能理解控制测试的性质、时间和范围；能运用控制测试的程序及组合；能识别和评估重大错报风险；能理解实质性程序的性质、时间和范围典型工作任务一风险评估程序的实施风险评估程序的实施一、 识别和评估财务报表层次的重大风险 （一）识别和评估重大错报风险的审计程序 CPA应利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。CPA应根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。风险评估程序的实施（二）可能表明被审单位存在重大错报风险的事项和情况 CPA应充分关注可能表明被审单位存在重大错报风险的下述事项和情况，并考虑由于这些事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性。风险评估程序的实施（三）识别财务报表层次的重大错报风险 在对重大错报风险进行识别和评估后，CPA应确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。风险评估程序的实施（四）控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱