企业资产重组涉税的处理跟运用(陈萍生老师)资料.pptVIP

* * （二）涉税分析 1.企业将全部资产进行投资的业务属于资产收购行为。由于资产的所有权发生转移，企业所得税原则上也是要视同销售处理。上例中，资产是4000万，换取股权和非股权合计1亿，资产增值6000万， ①甲企业需要缴纳企业所得税1500万（6000*25%） ②乙企业可以按1亿元资产入账，作为资产的计税基础。 ③收购企业乙企业支付股权的计税基础与公允价值之间的差额，也要确认转让所得或损失。 以上税务处理称之为一般性税务处理。 * * 2、资产收购可以暂时不纳企业所得税 财税[2009]59号 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理： ①转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。 ②受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。 ③双方不确认转让资产所得或损失。 * * 上例中，如果乙企业支付甲企业10000万股权（计税基础为7000万），则股权支付额占全部支付额的比例为100%，超过85%，企业可以选择： ①甲企业转让资产6000万元所得可以不征税 ②甲企业取得股权的计税基础不是10000万元，而是按4000万元作为计税基础 ③乙企业支付股权的3000万增值也不确认转让所得 ④乙企业收购资产的入账计税基础