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商品期货会计 第一节:概述 一、期货交易及其特点 1、现货交易“一手交钱，一手交货” 2、期货交易是在期货交易所内集中买卖某种期货合约的交易活动 3、“期货合约”同意在将来买卖某种商品的契约 “期货合约”条款 1、交易数量和单位 2、质量等级 3、交割地点 4、交割期 5、最小变动价位 6、涨、跌停板幅度条款 7、最后交易日 特征: 1、期货合约由交易所制定 2、期货合约是标准化的合约 3、实物交割率低 4、期货交易实行保证金制 5、期货交易所为交易双方提供交割的结算和履约的担保，违约的风险较小。 二、期货交易的概念 开仓 平仓盈亏 平仓 浮动盈亏 持仓 每日无负债结算制度 买空 交割 卖空 仓单 保证金 结算保证金 交易保证金 1、开仓：买入合约 2、平仓：卖出其所持有的合约，了结期货交易行为。 3、持仓：持有原买入的合约，尚未平仓 4、买空（多头）先买进后卖出 5、卖空先卖出后买进 6、保证金 结算保证金：为交易预先准备的款项，它尚未被合约占用的保证金 交易保证金：从结算保证金转出的持仓合约占 用的保证金，每天调整。 7、平仓盈亏：初始成交价—平仓成交价=已实现的盈亏 8、浮动盈亏：初始成交价—当日结算价=潜在的盈亏 9、每日无负债结算制度（逐日盯市）：每日结算完毕，如“结算准备金”余额低于规定的最低数额，则要求下交易日开市前30分钟补交。 10、交割：合约到期，商品所有权转移。 11、仓单：提货单。 三、期货交易的目的种类 （一）交易目的 套期保值： 投机： 套利： （二）种类 四、期货交易的基本业务 1、进入期货市场 2、买卖期货合约 3、交易的结算 4、交易了结与清算 其中：方式二 对冲平仓及其清算、交割平仓及其清算 1、对冲平仓及其清算 对冲平仓：是指在同一个交易所内,通过买入(或卖出)相同交割月份的期货合约来了结先前所卖出(或买入)的合约。 买方盈亏额=（平仓卖出价—合约买入价）*合约份数、单位 卖方盈亏额=（合约卖出价—平仓买入价）*合约份数、单位 （买空卖空） 2、交割平仓及其清算 交割平仓：指对到期前尚未对冲平仓的合约通过交收实物来了结。 即：最后持有到期合约的买卖双方，通过交易所进行实物来交割了结。 （真的买卖） 第二节：期货交易所商品期货会计 一、取得会员资格 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 二、会员保证金 1、存入结算保证金 借：银行存款 贷：应付保证金---结算准备金 2、开仓： 借：应付保证金---结算准备金 贷：应付保证金---交易保证金 手续费收入 3、结算：（赚） 借：会员盈亏 贷：应付保证金---交易保证金 应付保证金---结算准备金 3、结算（亏） 借：应付保证金---交易保证金 应付保证金---结算准备金 贷：会员盈亏 三、会员盈亏 1、浮动盈亏：持仓期间，合约随合约价格波动形成潜在的盈利或亏损。 当日浮动盈亏（正数盈，负数亏） =（当日结算价—交易日结算价）*持仓量 累计浮动盈亏 =（当日结算价—买入成交价） *买入量 （或） =（卖出成交价—当日结算价） *卖出量 《注意：都还没买或卖，不是平仓。》 2、平仓盈亏：将持有的合约进行平仓以了结交易，是实现的盈亏。 平仓盈亏 =（当日平仓价—上一交易日结算价）*卖出（买入）量 当日开仓当日平仓的： 平仓盈亏 =（当日平仓价—当日开仓价）*卖出（买入）量 例1 1、乙是交易所会员,按规定下单前先在交易所存入现金80万;3月1日初次开仓卖空9月份到期的大豆期货100手,每手10吨计1000吨,成交价2400/吨,交易保证金5%,手续费4元/手;3月2日的结算价2450/吨. 交易所分录 1、存保证金： 借：银行存款80万 贷：应付保证金---结算保证金80万 2、3月1日开仓卖空 借：应付保证金---结算准备金120400 贷：应付保证金---交易保证金120000（1000*2400*5%） 手续费收入400（100*4） 3月2日: ?盈(亏)卖空(先卖后买,卖价低了,亏了) 1000*(2450—2400)=50000 借：应付保证金---结