存款业务核算 银行会计.pptVIP

本章作业 教材59页3.2业务题1) 教材86-87页5.2业务题 作业一小结 因库存现金与银行存款余额在一起，同学给出的T型账户只反映各自发生额，可以接受，但有的同学只将发生人轧差的出余额就不妥。 T型账户登记中均未考虑期初余额，有的只零星登记，未汇总发生额。 平衡表中尽管借贷发生额和借贷余额结果平衡，但一是与分录记载不符，而是与累计数不一致，导致出现了虚假的平衡。 第1笔和第3笔业务中，用“银行存款”替代“库存现金”；第7笔业务中用“吸收存款”替代“银行存款”。 平衡表格式不对。 有些同学错得完全一致。 分录中出现单位“元”，不允许。 第4笔业务“向人行缴现 ”，贷方本应为“库存现金”，有同学错为“银行存款” 作业特别好的同学给了优+等级，如杜珍，傅雅勤，李志芳，梁浩等同学。 * 此处学生难以理解，需说明。 3.经费现金(83) 商业银行和普通企业一样,自身薪酬、奖金、出差报销等费用在银行开立存款户头(银行存款). 领取时出纳签发现金支票;支付现金时由领导和经办人员在原始凭证上签字. 提取现金 借：库存现金—××机构经费现金户 贷：银行存款—××机构银行存款户 支付现金 借：××科目—××户 贷：库存现金—××机构经费现金户 4.储蓄所备用现金 储蓄所是商业银行最基层的网点,办理业务所需备用现金要从管辖行领取,超过限额的部分要上交管辖行. 储蓄所领取备用金 储蓄所填制“内部现金提款单”,管辖行审核后填制“内部往来划付款报单”,转账分录如下: 借:系统内往来—储蓄所往来户 贷:库存现金 储蓄所转账分录与之相反. 储蓄所交回现金 储蓄所交回现金时填制“内部现金交款单”和“内部往来划付款报单”,管辖行清点现金,登记“现金收入日记簿”, 分录如下: 借:库存现金 贷:系统内往来—储蓄所往来户 储蓄所分录与之相反. 2.3.2活期存款与定期存款的核算 1.活期存款 现金存取(上面已讲) 结算(后面专章) 计息并入下节 2.定期存款 存 取 转存 单位存入定期存款 银行处理定期存款的转账支票，应审核支票正面印鉴和各项要素以及支票背面单位、负责人和会计主管人员印章无误后，送付款单位专柜记账，收妥以后据以填写三联定期存单。以转账支票代借方传票，存单第一联代贷方传票，办理转账。其会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款—××存款户 贷：吸收存款—单位定期存款—××存款户 单位支取定期存款 借：吸收存款——定期存款 应付利息 贷：吸收存款——活期存款——XX单位 有利息调整金额的还应贷记“吸收存款——利息调整科目” 单位定期存款自动转存(51) 约定本息转入定期 借：吸收存款——单位 老定期存款 应付利息 贷：吸收存款—单位 新定期存款 约定本金转入定期,利息转入活期 借：吸收存款——单位 老定期存款 应付利息 贷：吸收存款—单位 新定期存款 吸收存款—单位活期 存款 2.4 储蓄存款的核算 1）存入活期储蓄 借：库存现金 贷：吸收存款——个人活期存款——××户 2)支取活期储蓄存款本息 支取活期储蓄存款本息 借：应付利息 吸收存款 贷：库存现金 计提利息： 借：利息支出 贷：应付利息 其他应付款—利息税 3）存入定期储蓄 借：库存现金 贷：吸收存款——个人定期存款——整存整取/整存零取/存本取息等××储户 4）支取定期储蓄存款 *　计提利息： 借：利息支出 贷：应付利息 其他应付款—利息税 支取定期储蓄存款 借： 吸收存款——个人定期存款—— 整存整取××储户 应付利息 贷：库存现金  2.5存款利息计算与核算 计息规定 计息方法 利息核算 案例 计息规定 除财政性存款以外的所有存款一律计息（单利）。 单位活期存款按季结息，结息日期为每季末月20日，计息天数“算头不算尾”。 从2005年9月21日起，人民币活期储蓄存款由按年结息改为按季度结息。 储蓄存款利息缴纳个人所得税（20% 5% 0 ? ) 计息方法 利息=本金×存期×利率 定期存款逐笔计息 活期存款计息 余额表