工业企业待摊费用和预提费用核算.ppt

Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 第五章 预提费用和待摊费用的归集分配 【本章结构图】 第五章 待摊费用的归集和分配 教学重点 理解并掌握 预提费用的归集和分配 教学重点 理解并掌握 第一节 待摊费用的归集和分配 待摊费用是指本期发生的，但应由本期和以后各期产品成本、费用共同负担的、摊销期限在一年以内或超过一年的各期费用。 1.1待摊费用的概念、特点及账户设置 待摊费用 实际支付数 分期摊销数 已支付未分摊数 明细账设置：按费用的种类设置明细账，进行明细核算。 银行存款 发生费用 摊销 管理费用 ××× 银行存款 发生费用 摊销 管理费用 ××× 待摊费用 长期待摊费用 共同点：先支付，后摊销； 不同点：摊销期超过1年的为长期待摊费用 1年之内的为待摊费用 1.2业务举例 某企业某年7月1日开出转帐支票一张，预付第三季度报纸杂志订阅费4800元，其中基本生产车间1200元（第一车间660元，第二车间540元）元，辅助生产车间（机修车间）900元，行政管理部门1800元，专设销售机构900元。“待摊费用”明细帐及分配表见下。 ×年 月 日 7 1 7 31 8 31 9 30 预付四季度报刊费 据待摊费用分配表摊销 据待摊费用分配表摊销 据待摊费用分配表摊销 借方金额 贷方金额 余额 借或贷 金额 4800 借 4800 1600 1600 1600 借 借 3200 1600 摘要 表1 待摊费用明细帐（费用种类：报纸杂志订阅费） 费用项目 报刊杂志订阅费 报刊杂志订阅费 报刊杂志订阅费 报刊杂志订阅费 报刊杂志订阅费 辅助生产成本—机修车间 生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 应借科目 总帐科目 明细科目 基本生产一车间 基本生产二车间 小计 金额 220 180 400 300 600 300 1600 表2 待摊费用分配表（费用种类：报纸杂志订阅费） 第二节 预提费用的归集和分配 预提费用是指预先分月提取计入成本、费用，但在以后月份才实际支付的费用。 2.1预提费用的概念、特点及账户设置 “预提费用” 本期支付的预提费用 已计提未付的费用 计提应属本期，尚未支付的费用 特点：先提取，后支付 负债类的会计账户 2.2业务举例 某企业预计第三季度短期借款利息支出为70000元，1月份预提利息费用10000元， 2月份预提利息费用20000元，3月份预提利息费用40000元。 银行存款 预提费用 财务费用 支付上季度利息 预提1月 份利息 10 000 20 000 40 000 10 000 20 000 40 000 70 000 70 000 2月份 3月份 预提1月 份利息 10 000