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通信企业内部控制审计对策分析论文 　　一、信息化对通信企业内部控制的影响 　　通信企业信息化环境下的控制活动分为两部分：信息化管理层面、业务层面控制和信息系统控制。 　　信息化管理层面、业务层面控制是对企业的生产经营过程的控制，但其形式和控制手段相对以往发生了很大变化，它以计算机程序的形式嵌入于公司信息系统之中，对业务的控制由计算机自动完成。 　　信息系统控制是公司为了保证信息系统正确性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制对象是公司信息系统，随着网络技术和电子商务的发展，信息系统控制还必须考虑网络安全和电子商务控制的问题。 　　信息化管理层面、业务层面控制和信息系统控制对控制活动有着不同要求，内部控制必须根据公司业务流程的情况和具体的控制点进行设置，因此，控制活动受到公司信息化的直接影响。 　　二、信息化环境下，通信企业内部审计采取的应对措施 　　随着国内四大通信运营公司在海内外上市，在当今信息化环境下，通信企业经营业务、经营领域的不断扩大，公司管理的难度、跨度、层次比以前更加复杂，面临的风险更多，管理层更关注公司政策、制度在集团所属单位的贯彻执行情况，关注公司资产的安全性和效益性，关注信息是否失真，关注权力是否失衡，控制是否缺失等。 　　(一)审计观念的转变 　　观念问题就是认识问题，通信企业必须积极转换审计观念，将审计目标不仅仅局限在查错纠弊，而应全面树立以风险为基础的审计观念，理解信息化环境下内部审计的重要意义；一个在信息化环境下，完善、良好的控制系统，应该能够防止、发现或纠正自身存在的问题，审计的任务就是帮助和促进被审计者建立、健全这种机制，而不应该是代替被审计者去履行他们的“管理责任”。 　　1.内部审计应积极参与信息化环境下的审计项目 　　内审人员应以相对独立的身份，在审计中可以保持客观态度，有助于公司治理、风险管理和内部控制制度的健全和完善。 　　2.加强信息化知识的培训和学习 　　目前，随着信息化的实施，对内审工作也提出了新的要求，审计人员不再局限于以前的工作方法和思路，通信企业应以上市执行内部控制制度为契机，以效益为中心，以内控体系为载体，以外部审计为驱动力，通过各种培训，使全体审计人员对企业信息化有全面的了解和认识。 　　3.明确信息化环境稳定后内审工作的新方向 　　内审的职能应从查错防弊逐步向为强化管理，加强内部控制方向转变。通信企业审计工作的方向和重点应向管理审计和效益审计转型，应积极开展信息化环境下风险的分析，协助企业完善内部控制体系。 　　(二)信息化环境下审计工作的方法 　　信息化环境下，通信企业应统一审计项目计划，统一调配审计资源，统一审计办法。主要审计工作方法可归纳如下： 　　1.计划阶段 　　(1)深入了解、分析业务流程，寻找内控薄弱环节，确定审计重点； 　　(2)分析存在的内控薄弱环节； 　　(3)确定审计重点； 　　(4)进行穿行测试，评估信息化系统控制的实现情况，根据评估结果适时调整审计重点； 　　(5)熟练掌握信息化系统中相关查询功能，搜集所需的相关资料和信息； 　　(6)导出所需的业务资料，进行分析、比较； 　　(7)编制可行的审计工作方案，进行合理人员分工。 　　2.实施阶段 　　(1)追溯原始数据的来源，抽样核对原始数据的准确性； 　　(2)分析会计核算方法的差异、对会计报表的影响以及前后期是否一贯执行； 　　(3)对集成部分数据形成的报表进行对比分析，寻找异常，并抽查验证；对非集成数据从系统中导出相关凭证，抽样查阅原始凭证； 　　(4)利用信息化环境提供审计线索的功能，查阅相关修改记录并进行追查； 　　(5)形成审计工作底稿。为了便于以后更好地开展信息化环境下的内审工作，将审计过程所涉及到的审计发现以“实事描述”“信息背景”“风险影响”“审计建议”为内容全部记录下来，形成相应的工作底稿，以待备查，为撰写审计报告打下基础。 　　3.报告阶段 　　(1)完成审计工作底稿的三级复核； 　　(2)根据相关业务统计数据、审计结果，分析企业经营、管理方面存在的不足，编写审计报告，提出管理建议； 　　(三)消除信息化环境下内审工作认识上的误区 　　误区一，信息化环境下内审工作职能的削弱。有人认为，实施信息化内部审计部门没事干了，原先很多审计工作可以通过信息化环境下的业务流程的整合，内审工作职能就相应削弱。 　　误区二，按照传统审计思路开展审计工作。有人认为：信息化环境下，只需将所需数据从信息化环境下系统中导出，然后按传统的审计工作思路和方法进行核对，不加分析，不加判断，继续按照旧环境下容易出现的错误及舞弊为起点进行审计，其结果可能是既浪费时间又没有成效。因为许多核对工作信息化环境下系统已经能自动完成，或者说通过添加一些程序能较快地完成，能大量地减少核对工作。 　　在新的环境下对通信企